Una de las principales razones de la migración empresarial es la búsqueda de oportunidades para minimizar la carga fiscal. Este problema es especialmente relevante para pequeñas y medianas empresas, startups con bajos márgenes.
Una opción popular y conveniente para minimizar los impuestos para las empresas de TI es el modo de
caja IP .
Cabe señalar que la "caja de IP" no es un nombre universal, sino la práctica tácita establecida para el nombre de los regímenes fiscales preferenciales para las personas que trabajan en el campo de la propiedad intelectual.
En su mayor parte, esta situación fue influenciada por las autoridades chipriotas, pero hay otras jurisdicciones que desean atraer negocios de TI al país, creando un entorno fiscal favorable.
Entre los países que se han vuelto populares gracias a sus regímenes de impuestos de caja de IP están Chipre, Polonia, Georgia y Hungría. Examinemos las condiciones y principios de los incentivos fiscales en cada uno de ellos.
Chipre
Para las empresas de TI en Chipre en el modo de cuadro de IP, el 80% de las ganancias calificadas de los activos calificados estarán exentos de impuestos. Al mismo tiempo, la tasa impositiva efectiva de impuestos disminuye del 12.5% estándar al 2.5%.
El derecho a minimizar los impuestos son las empresas que se benefician del uso de los llamados activos intangibles calificados.
Dichos activos deben ser comprados, desarrollados o utilizados por una persona para desarrollar sus actividades (con la excepción de la propiedad intelectual relacionada con el marketing), u obtenidos como resultado del trabajo de investigación y desarrollo.
En particular, estos activos incluyen:
- patentes;
- software de computadora;
- Modelos de utilidad, objetos de propiedad intelectual que brindan protección de plantas y material genético, designaciones de medicamentos para el tratamiento de enfermedades raras.
Las ganancias calificadas se calculan de acuerdo con una fórmula especial y dependen de la cantidad de gastos que la empresa tiene para investigación y desarrollo.
De acuerdo con los resultados del período financiero que se informa, al determinar la base imponible, el 80% del beneficio total recibido de un activo intangible calificado está relacionado con gastos deducibles. Cabe señalar que en el caso de un gasto significativo, solo el 20% de los gastos se puede transferir a los próximos períodos de informe.
Sin embargo, es importante recordar que tener una empresa registrada sin presencia física en Chipre no es suficiente. Hoy en día, se presentan requisitos para una presencia comercial sustancial, en particular, se requiere una oficina real, empleados contratados involucrados en el desarrollo, uso de un activo intangible calificado.
Polonia
Existe un régimen especial similar para los negocios de TI en Polonia. Dadas las tendencias generales en los requisitos de los bancos para la conexión económica de las empresas con el país de registro, Polonia puede considerarse como el país más cómodo para la migración empresarial debido a los indicadores económicos, la proximidad cultural y la ubicación territorial.
La tasa impositiva preferencial en Polonia es del 5%.
Al igual que en Chipre, hay una serie de requisitos que una empresa debe cumplir para poder utilizar el régimen fiscal preferencial.
En primer lugar, la empresa debe realizar actividades de investigación y desarrollo (actividades calificadas). Incluyendo - actividades de investigación llevadas a cabo de manera sistemática, destinadas a adquirir nuevos conocimientos y recursos para el desarrollo de nuevas aplicaciones (productos).
En particular, esto incluye:
- El derecho a una patente (invención);
- El derecho a un diseño industrial registrado;
- El derecho a un circuito integrado registrado;
- El derecho exclusivo a una variedad de plantas;
- El derecho a criar animales;
- El derecho a un programa de computadora.
En segundo lugar, la empresa debe generar ganancias de actividades calificadas:
- Del producto del acuerdo de licencia con respecto a un derecho de propiedad calificado;
- De la venta de derechos de propiedad calificados;
- De la compensación por violación del derecho a utilizar un derecho de propiedad calificado.
El cálculo de las ganancias a efectos fiscales también se realiza de acuerdo con una fórmula especial, teniendo en cuenta el coeficiente.
Hungría
Hungría es una jurisdicción bastante atractiva incluso sin regímenes fiscales especiales. La tasa estándar sobre las ganancias de la compañía es del 9%. También se aplica un impuesto municipal adicional del 2%.
Sin embargo, ya se pueden reducir los impuestos pequeños aplicando el modo IP especial. Por lo tanto, el impuesto municipal del 2% sobre las regalías recibidas se puede reducir al 0%.
El impuesto sobre la renta sobre el uso de una propiedad calificada se reducirá en un 50% de la tarifa estándar. El impuesto total sobre tales ganancias será solo del 4.5%.
Suiza
A partir de 2020, la reforma fiscal entrará en vigor en Suiza, que, entre otras cosas, introducirá un régimen especial de caja de patentes para las empresas que poseen derechos de patente y algunos otros derechos de propiedad intelectual. La caja de patente suiza prevé la exención del 90% de los beneficios calificados del impuesto.
Al mismo tiempo, el software en sí no se incluye automáticamente en el cuadro de patentes y tampoco puede patentarse por separado. Puede usar el modo para software si es parte de una invención patentada.
Otra opción para obtener beneficios fiscales de poseer software en Suiza es patentar el software en otro país y registrar los derechos de propiedad intelectual de una empresa suiza.
Por lo tanto, a pesar de la introducción prevista de un régimen preferencial en Suiza, su aplicación hasta ahora parece bastante limitada.
En general, todas las jurisdicciones enumeradas son convenientes y atractivas para un negocio de TI para principiantes. Al comprender en detalle las actividades planificadas, predecir el desarrollo de las empresas de TI y los flujos de efectivo, puede elegir fácilmente la mejor opción para el establecimiento y desarrollo exitoso de su negocio.