Seguimos hablando de impuestos para los trabajadores independientes de TI. En la primera parte, examinamos en detalle cuándo registrar una IP y quién puede trabajar por cuenta propia. Y en esto, comparamos el impuesto para los trabajadores independientes con el sistema tributario simplificado y la patente.
Condiciones de uso
Límite de ingresos
El impuesto para los trabajadores por cuenta propia se puede aplicar hasta que los ingresos de principios de año superen los 2,4 millones de rublos. Este monto no incluye salarios y otros ingresos que no están sujetos a impuestos para los trabajadores independientes.
El límite de ingresos para USN en 2019 es mucho más alto: 150 millones de rublos, para una patente, 60 millones de rublos.
Trabajadores contratados
Los trabajadores independientes no pueden tener empleados, deben realizar todas las actividades de forma independiente.
El número promedio de empleados en el sistema tributario simplificado (bajo contratos laborales y de derecho civil) es de hasta 100 personas, en PSN, hasta 15 personas.
Territorio
Hasta ahora, el impuesto para los trabajadores independientes es válido solo en 4 regiones (Moscú, Región de Moscú, Región de Kaluga y la República de Tatarstán). Además, no es necesario estar "registrado" en esta región o incluso físicamente ubicado allí. Es suficiente tener un cliente de la región donde se realiza el experimento.
STS opera en todo el territorio de la Federación de Rusia, PSN, en las entidades que han introducido este régimen. Puede consultar la información en el sitio web de impuestos .
Tipos de actividades
Los trabajadores independientes pueden vender productos de su propia producción, proporcionar servicios, realizar trabajos, alquilar viviendas, otorgar licencias para su software.
Pueden participar en cualquier tipo de actividad , excepto la reventa de bienes, la mediación y varios otros tipos que están expresamente prohibidos por la ley.
Prácticamente no hay restricciones en las actividades para el STS.
Los tipos de actividades para las cuales se puede obtener una patente se enumeran en el Código Fiscal e incluyen el desarrollo de software .
Registro
Puede cambiar a impuestos por cuenta propia en cualquier momento . La única restricción se proporciona para IP en la patente, necesitan esperar hasta que la patente expire. Los empresarios individuales en otros modos especiales (USN, UES, UTII) deben ser enviados a la notificación de impuestos sobre su terminación dentro de un mes después de haberse registrado como autónomos. IP en el sistema común, no es necesario enviar notificaciones adicionales.
Vaya al sistema tributario simplificado:
- simultáneamente con el registro de IP,
- dentro de los 30 días calendario posteriores al registro de la IP,
- desde el 1 de enero (en caso de transición voluntaria de otros regímenes).
Ir al sistema de patentes:
- simultáneamente con el registro de IP,
- 10 días hábiles antes de la aplicación de la patente.
Fecha de caducidad
La transición al sistema impositivo simplificado y el impuesto para los trabajadores independientes se lleva a cabo indefinidamente , mientras se respetan todas las restricciones.
El régimen en sí para los trabajadores independientes es válido hasta 2029.
Se puede comprar una patente por un período de 1 a 12 meses dentro de un año calendario. Para cada año necesita comprar una nueva patente.
Combinación con otros modos.
El impuesto para los trabajadores independientes no se puede combinar con otros regímenes especiales u OSNO. Para los ingresos que no están sujetos a impuestos para los trabajadores por cuenta propia, deberá pagar el impuesto sobre la renta personal y presentar una declaración de impuestos sobre la renta de 3 personas como individuo.
STS se puede combinar con una patente o UTII.
STS se aplica a todos los tipos de actividad, patente, solo a los especificados en la patente.
Impuestos y contribuciones
Ingresos de los que se pagan impuestos
El impuesto para los trabajadores independientes se paga sobre los ingresos de la venta de bienes (obras, servicios) de producción propia dentro de 2,4 millones de rublos, excluidos los gastos.
STS es de dos tipos: ingresos e ingresos menos gastos. En este artículo solo estamos hablando de los ingresos de STS.
En STS, los ingresos reales también se tienen en cuenta, excluidos los gastos.
El costo de una patente depende del ingreso potencial establecido por la región. Los ingresos reales no importan, pero deben tenerse en cuenta para no exceder el límite.
Tasa de impuestos
La tasa impositiva sobre el sistema impositivo simplificado y la patente es del 6% . Hasta finales de 2020, algunos empresarios en las regiones tienen exenciones fiscales. En este caso, la tasa impositiva es del 0% .
La tasa habitual de USN se puede reducir en la región al 1% .
La tasa de impuestos para los trabajadores independientes depende de quién recibió el dinero:
- cuando se calcula con individuos: 4% ,
- en acuerdos con personas jurídicas y empresarios individuales: 6% .
Si una persona que trabaja por cuenta propia alquila un apartamento a través de Airbnb o presta servicios a través de un intercambio independiente, la tasa impositiva es del 6% . A pesar de que el comprador final del servicio puede ser un individuo. Es importante quién transfirió exactamente el dinero.
Cálculo de impuestos
El impuesto sobre el sistema impositivo simplificado debe calcularse de forma independiente . Para hacer esto, todos los ingresos deben registrarse en el libro de contabilidad de ingresos y gastos (KUDiR) y, al final del año, presentar una declaración sobre el sistema impositivo simplificado. Dentro de los tres meses posteriores a la presentación, el impuesto lo verificará. Si no está de acuerdo con los datos especificados en la declaración, solicitará el KUDiR y los documentos de respaldo.
El costo de una patente se calcula automáticamente según el período durante el cual se emitió la patente. El importe a pagar se indica en la propia patente.
El impuesto para los trabajadores independientes se calcula automáticamente en la solicitud hasta el día 12 del mes siguiente.
Pago de impuestos
El impuesto STS se calcula desde el comienzo del año y se paga cada trimestre :
- para el 1er trimestre - hasta el 25 de abril,
- durante medio año, hasta el 25 de julio,
- durante 9 meses - hasta el 25 de octubre,
- para el año, hasta el 30 de abril.
El procedimiento para el pago de una patente depende de su plazo. Si el plazo es inferior a 6 meses , entonces en un pago hasta su vencimiento. Si el período es de 6 a 12 meses , entonces dos pagos. El primero, dentro de los 90 días desde la fecha de inicio de la patente, el segundo, hasta el vencimiento de su validez.
El impuesto por cuenta propia se paga el día 25 del mes siguiente.
Primas de seguro
En el sistema tributario simplificado y la patente, se deben pagar las primas de seguro . El monto de las primas de seguro fijas en 2019 es de 36,238 rublos:
- para el seguro de pensiones (OPS) - 29 354 rublos.,
- para el seguro médico (CHI) - 6884 rublos.
Si los ingresos del empresario superan los 300 mil rublos, debe pagar adicionalmente el 1% por encima del límite del seguro de pensiones.
En el sistema de patentes, se calcula un 1% adicional sobre el ingreso potencial indicado en la patente. Si un emprendedor combina varios modos, se resumen los ingresos de cada uno de ellos.
Una parte fija de las contribuciones se paga hasta el 31 de diciembre , un 1% adicional, hasta el 1 de julio del año siguiente.
¿Cuántas contribuciones pagará la FE en los próximos 5 años?
El Ministerio de Finanzas ha preparado enmiendas al Código Fiscal, que determinan el monto de las primas de seguro de FE para 2021-2024. Si se aceptan, luego de 5 años, las contribuciones de PI aumentarán en 19,527 rublos.
El tamaño de las primas de seguro para 2020 ya está fijado en el Código Fiscal y asciende a 40.874 rublos. (en el OPS - 32,448 rublos., en el seguro médico obligatorio - 8426 rublos.).
Para 2021-2024, se propone establecer contribuciones por la siguiente cantidad:
2021 - 45,218 rublos (En el OPS 36 455 rublos, en el seguro médico obligatorio 8763 rublos)
2022 - 49,547 rublos (En el OPS 40,433 rublos., en el seguro médico obligatorio 9114 rublos.)
2023-52 536 rublos. (En el OPS 43 057 rublos, en el seguro médico obligatorio 9479 rublos)
2024 - 55,765 rublos (en el OPS 45 907 rublos., en el seguro médico obligatorio 9858 rublos.)
Las primas de seguro por cuenta propia no necesitan ser pagadas. Sin embargo, solo pueden confiar en una pensión social (a un monto mínimo con recargos hasta el costo de vida y 5 años más tarde de lo habitual).
Para recibir una pensión más alta que la social, pueden registrarse voluntariamente en el Fondo de Pensiones y pagar 29 354 rublos por año de experiencia en seguros. (El monto es el mismo que el del IP en otros modos, solo que sin contribuciones al seguro médico obligatorio).
Deducción de impuestos
El impuesto sobre el sistema impositivo simplificado puede reducirse mediante las primas de seguro pagadas. Los empresarios individuales sin trabajadores contratados reducen el impuesto por completo, con los empleados, solo en un 50%.
Si un empresario individual en la USN gana desde 665 mil rublos, entonces en total necesita pagar solo el 6% del presupuesto, las contribuciones ya estarán incluidas en el impuesto y se destinarán a la acumulación de pensiones. Esto también se aplica a la parte fija, y un 1% adicional de los ingresos de más de 300 mil rublos. Las personas que trabajan por cuenta propia y que trabajan con entidades legales y empresarios individuales pagarán la misma cantidad, pero recibirán menos beneficios , ya que su pensión no se acumula. Incluso si van a pagar las cuotas voluntariamente, el impuesto para los trabajadores por cuenta propia no se reduce .
Una patente tampoco se puede reducir para las primas de seguro.
Los trabajadores independientes cuentan con una deducción fiscal única de 10.000 rublos. La tasa del 4% se reduce automáticamente al 3%, la tasa del 6% - al 4%, hasta que se utilice la cantidad total.
Informes
Contabilidad de ingresos
En el sistema tributario simplificado es necesario llevar a cabo KUDiR , donde se indican los ingresos y las contribuciones pagadas. Esto se puede hacer electrónicamente (en un archivo regular de Excel). No es necesario presentar o certificar el libro en impuestos, pero debe conservarse durante 4 años en caso de auditoría fiscal.
En la patente, solo se deben indicar los ingresos en el libro de ingresos para controlar el límite.
Los trabajadores independientes deben generar cheques para cada transacción en la aplicación My Tax y transferirlos a los clientes.
Declaración
La declaración sobre el sistema tributario simplificado debe presentarse antes del 30 de abril del año próximo.
Los empresarios con una patente y los trabajadores independientes no necesitan presentar una declaración.
Caja en línea
Los empresarios individuales en USN sin empleados contratados, que prestan servicios personalmente, no pueden usar el cajero en línea hasta el 01/07/2021 .
Los empresarios con una patente y los trabajadores independientes están exentos del uso de cajas registradoras en línea.
Otros
Clientes extranjeros y trabajo fuera de la Federación Rusa
Tanto el sistema impositivo simplificado, la patente y el impuesto para los trabajadores por cuenta propia se pueden aplicar cuando se trabaja con clientes extranjeros en la Federación de Rusia .
Si el empresario está en el extranjero , puede usar el sistema impositivo simplificado sin restricciones. En la patente es necesario controlar el lugar de celebración del contrato . Debe coincidir con la región donde se otorga la patente.
Una patente es válida solo en el territorio indicado en ella. Pero el Código Fiscal no define el lugar de servicio. Para determinar el derecho de aplicar una patente en sus cartas, el Ministerio de Finanzas generalmente procede del lugar de celebración del contrato.
Si el contrato no indica el lugar de su celebración, entonces está determinado por el lugar de residencia del empresario individual. Si el contrato no se concluye, es importante que la oferta provenga del empresario individual (por ejemplo, una factura de pago con todas las condiciones).
Si se encuentra en el extranjero, el impuesto para los autónomos solo se puede aplicar si hay clientes de las regiones "autónomas" en la Federación de Rusia.
Operaciones de divisas
En la patente y en el sistema tributario simplificado, los ingresos en moneda extranjera se registran al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia en la fecha de recepción del dinero en una cuenta de moneda de tránsito .
Al aplicar el impuesto para los trabajadores independientes, la fecha de recepción de ingresos será el día en que la moneda se acredite en la tarjeta o en la cuenta corriente después del control de la moneda .
Si no trabaja directamente, sino a través del intercambio de Upwork , pueden surgir preguntas con la fecha de recepción de ingresos en el sistema tributario simplificado y la patente, ya que no hay explicaciones oficiales sobre esto. En nuestra opinión, es más seguro tener en cuenta dichos ingresos en la fecha de su transferencia por parte del cliente a la cuenta de cambio.
Los trabajadores independientes contabilizan dichos ingresos el último día del mes en que los reciben en Upwork Exchange.
Diferencia de cambio
Puede almacenar dinero en moneda todo lo que desee, no afecta a los impuestos. Pero al vender divisas a una tasa superior a la tasa del Banco Central de la Federación de Rusia, la diferencia debe tenerse en cuenta en los ingresos del sistema impositivo simplificado.
La diferencia del tipo de cambio se refiere a los ingresos no operativos, que no se tienen en cuenta en la patente. Por lo tanto, si tiene una patente, la diferencia de tipo de cambio debe incluirse en los ingresos del sistema impositivo simplificado o del sistema general.
No hay una respuesta oficial a la pregunta de si es necesario pagar impuestos para los trabajadores independientes con ingresos en forma de diferencias de cambio. En nuestra opinión, dichos ingresos son ingresos por la venta de propiedades y es necesario pagar impuestos sobre ellos por cuenta propia.
Interés bancario
Los intereses sobre el saldo de la cuenta se contabilizan en los ingresos del sistema impositivo simplificado.
Los intereses, así como las diferencias de cambio, se relacionan con los ingresos no operativos y no se tienen en cuenta en una patente. Necesitan pagar impuestos bajo el sistema tributario simplificado o el sistema general.
Cuando se transfiere a una patente, recomendamos combinarlo con USN. En este caso, puede aplicar el sistema impositivo simplificado a los ingresos que no están relacionados con una patente (diferencia de cambio, interés bancario o ingresos adicionales de otros tipos de actividades). Lo más probable es que no tenga que pagar impuestos bajo el sistema impositivo simplificado, ya que las primas de seguro pueden reducirlo por completo. Pero no será necesario molestarse con la declaración de impuestos sobre el sistema común (IVA, impuesto sobre la renta personal).
Si no habrá ingresos del sistema tributario simplificado, al final del año será posible presentar una declaración de cero para el sistema tributario simplificado.
No hay explicaciones oficiales sobre si los autónomos deben pagar impuestos sobre los intereses sobre el saldo de la cuenta bancaria (y, de ser así, cuáles). Existe la posición de un especialista del Servicio de Impuestos Federales de que los intereses bancarios son los ingresos personales de un individuo y que no es necesario pagar impuestos sobre ellos por cuenta propia o por el impuesto sobre la renta personal.
No es necesario pagar un NAP ( impuesto a la renta profesional o impuesto a los trabajadores por cuenta propia ) de los intereses devengados por el banco. Este es el ingreso personal de los trabajadores por cuenta propia, que corresponde al impuesto sobre la renta personal y, en consecuencia, está exento si el interés no va más allá de la tasa de descuento del Banco Central aumentada en 5 puntos.
El enfoque es el mismo para el interés en las cuentas corrientes de trabajadores independientes sin estado de PI y en las cuentas de liquidación de empresarios independientes. Las autoridades fiscales no consideran estos porcentajes como ingresos comerciales.
(Ilchuk Evgenia Vyacheslavovna, revista MAIN BOOK, 5 de julio de 2019)
Recompensa agente
Si recibe ingresos menos la comisión del agente (intercambio independiente, App Store, Google Play, sistema de pago o adquisición por Internet), los ingresos incluyen el monto total pagado por el comprador (cliente).
Esto se aplica al sistema tributario simplificado, a la patente y al impuesto para los trabajadores independientes.
Comprobante de ingresos
Confirme los ingresos del sistema tributario simplificado (para una visa o préstamo) mediante una declaración del sistema tributario simplificado y KUDiR.
Es más difícil confirmar los ingresos de una patente, ya que no se proporciona una declaración.
Los trabajadores independientes pueden confirmar los ingresos con la ayuda de la aplicación.
¿Qué más necesitas saber?
Reportando a Rosstat
Los empresarios en cualquier modo envían informes a Rosstat.
La observación estadística es de dos tipos, continua y selectiva. El monitoreo continuo se lleva a cabo una vez cada 5 años, el último, en 2016 (para 2015). Con un seguimiento completo, todos los empresarios informan. En el caso de selectivo, solo aquellos que cayeron en la muestra.
Puede averiguar si TIN debe enviar informes en el sitio web de Rosstat . Si necesita enviar informes, el formulario y la fecha límite se indicarán en el sitio.
Los empresarios generalmente envían un formulario 1-IP antes del 2 de marzo .
Se otorga una multa de 10 a 20 mil rublos por no informar. Pero pueden ser multados solo por 2 meses. Después de esto, el estatuto de limitaciones expira.
No es necesario que los autónomos comunes, no los empresarios individuales, presenten informes a Rosstat.
Servicios utiles
- Verificación del estado de los autónomos : en el servicio puede verificar el estado de los autónomos por TIN para una fecha específica. El servicio es útil para las empresas que trabajan con trabajadores independientes para asegurarse de que no tienen que pagar impuestos y tarifas por ellos.
- 1C: BiznesStart : hoy es la única contabilidad en línea en la que hay soporte para los autónomos. En él, puede configurar la integración con el servicio "Mi impuesto", luego los datos de ingresos se transferirán al impuesto. En la aplicación, puede tener en cuenta los ingresos y generar cheques. La aplicación ayudará a mantener una cuenta completa de ingresos, gastos y liquidaciones con los clientes al cambiar a un nuevo impuesto. Para IP y LLC en otros modos, también tiene toda la funcionalidad necesaria, las tarifas comienzan en 400 rublos. por mes, puedes probar gratis.
- Pagos por pagar impuestos y contribuciones : en el servicio puede crear pagos para cargarlos en el banco de Internet para pagar primas de seguro, impuestos sobre el sistema impositivo simplificado y UTII (incluidas multas).
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