نستمر في الحديث عن الضرائب لأصحاب الأعمال الحرة لتكنولوجيا المعلومات. في الجزء الأول ، درسنا بالتفصيل متى يتم تسجيل عنوان IP ومن يمكنه العمل لحسابه الخاص. وفي هذا - نقارن الضريبة للعاملين لحسابهم الخاص مع نظام الضرائب المبسط وبراءة الاختراع.
شروط الاستخدام
الحد من الدخل
يمكن تطبيق ضريبة العاملين لحسابهم الخاص حتى يتجاوز الدخل من بداية العام 2.4 مليون روبل. هذا المبلغ لا يشمل الرواتب والإيرادات الأخرى التي لا تخضع للضريبة للعاملين لحسابهم الخاص.
حد دخل USN في 2019 أعلى بكثير - 150 مليون روبل ، لبراءة اختراع - 60 مليون روبل.
العمال المستأجرين
لا يمكن أن يكون العاملون لحسابهم الخاص موظفين ، يجب عليهم إجراء جميع الأنشطة بشكل مستقل.
متوسط عدد الموظفين في نظام الضرائب المبسط (بموجب عقود العمل والقانون المدني) يصل إلى 100 شخص ، على PSN - ما يصل إلى 15 شخص.
إقليم
حتى الآن ، فإن الضريبة للعاملين لحسابهم صالحة فقط في 4 مناطق (موسكو ، إقليم موسكو ، منطقة كالوغا ، وجمهورية تتارستان). علاوة على ذلك ، ليس من الضروري أن تكون "مسجلاً" في هذه المنطقة أو حتى تكون موجودة فعليًا هناك. يكفي أن يكون لديك عميل من المنطقة التي تجري فيها التجربة.
تعمل STS في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي ، PSN - في الكيانات التي أدخلت هذا النظام. يمكنك التحقق من المعلومات على موقع الضريبة .
أنواع الأنشطة
يمكن للعاملين لحسابهم الخاص بيع سلع من إنتاجهم الخاص ، وتقديم الخدمات ، وأداء العمل ، واستئجار المساكن ، ومنح التراخيص لبرامجهم.
يمكنهم المشاركة في أي نوع من النشاط ، باستثناء إعادة بيع البضائع والوساطة والعديد من الأنواع الأخرى المحظورة صراحةً بموجب القانون.
لا توجد أي قيود على أنشطة STS.
أنواع الأنشطة التي يمكن الحصول على براءة اختراع بها مدرجة في قانون الضرائب وتشمل تطوير البرمجيات .
تسجيل مع
يمكنك التبديل إلى ضريبة العاملين لحسابهم الخاص في أي وقت . يتم توفير التقييد الوحيد لبروتوكول الإنترنت على براءة الاختراع ، فإنها تحتاج إلى الانتظار حتى انتهاء براءة الاختراع. يجب إرسال رواد الأعمال الأفراد في أوضاع خاصة أخرى (USN ، UES ، UTII) إلى إشعار الضرائب حول إنهاء خدمتهم خلال شهر واحد بعد تسجيلهم كموظفين لحسابهم الخاص. IP على النظام الموحد ، لا حاجة لتقديم إخطارات إضافية.
انتقل إلى نظام الضرائب المبسط:
- في وقت واحد مع تسجيل IP ،
- في غضون 30 يوما تقويميا بعد تسجيل الملكية الفكرية ،
- من 1 يناير (في حالة الانتقال الطوعي من الأنظمة الأخرى).
انتقل إلى نظام براءات الاختراع:
- في وقت واحد مع تسجيل IP ،
- 10 أيام عمل قبل تطبيق البراءة.
تاريخ انتهاء الصلاحية
يتم الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط والضريبة للعاملين لحسابهم الخاص إلى أجل غير مسمى ، في حين يتم احترام جميع القيود.
النظام نفسه للعاملين لحسابهم صالح حتى عام 2029.
يمكن شراء براءة اختراع لمدة تتراوح من شهر إلى 12 شهرًا خلال سنة تقويمية. كل عام تحتاج إلى شراء براءة اختراع جديدة.
مزيج مع وسائط أخرى
لا يمكن الجمع بين ضريبة العاملين لحسابهم الخاص مع أنظمة خاصة أخرى أو OSNO. بالنسبة للدخل غير الخاضع للضريبة للعاملين لحسابهم الخاص ، ستحتاج إلى دفع ضريبة الدخل الشخصية وتقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي 3 كفرد.
يمكن دمج STS مع براءة اختراع أو UTII.
تنطبق STS على جميع أنواع النشاط ، براءة الاختراع - فقط على تلك المحددة في براءة الاختراع.
الضرائب والمساهمات
الدخل الذي تدفع منه الضريبة
يتم دفع ضريبة العاملين لحسابهم الخاص على الدخل من بيع السلع (الأعمال والخدمات) من الإنتاج الخاص في غضون 2.4 مليون روبل ، باستثناء النفقات.
STS هي من نوعين: الدخل والدخل ناقص النفقات. في هذه المقالة نتحدث فقط عن عائدات STS.
في STS ، يؤخذ الدخل الفعلي في الاعتبار ، باستثناء النفقات.
تعتمد تكلفة البراءة على الدخل المحتمل الذي تحدده المنطقة. لا يهم الدخل الفعلي ، ولكن يجب أن تؤخذ في الاعتبار حتى لا تتجاوز الحد.
معدل الضريبة
معدل الضريبة على نظام الضرائب المبسط وبراءة الاختراع هو 6 ٪ . حتى نهاية عام 2020 ، كان لدى بعض رواد الأعمال في المناطق إعفاءات ضريبية. في هذه الحالة ، يكون معدل الضريبة 0٪ .
يمكن تخفيض معدل USN المعتاد في المنطقة إلى 1 ٪ .
يعتمد معدل الضريبة للعاملين لحسابهم الخاص على من تلقى المال:
- عند الحساب مع الأفراد - 4 ٪ ،
- في المستوطنات مع الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية - 6 ٪ .
إذا كان الشخص الذي يعمل لحسابه الخاص يستأجر شقة من خلال Airbnb أو يقدم خدمات من خلال تبادل حر ، فإن معدل الضريبة هو 6 ٪ . على الرغم من حقيقة أن المشتري النهائي للخدمة قد يكون فردًا. من المهم الذي قام بتحويل الأموال بالضبط.
حساب الضريبة
يجب حساب الضريبة على النظام الضريبي المبسط بشكل مستقل . للقيام بذلك ، يجب تسجيل جميع الإيرادات في دفتر محاسبة الإيرادات والنفقات (KUDiR) ، وفي نهاية العام - قم بتقديم إعلان حول النظام الضريبي المبسط. في غضون ثلاثة أشهر بعد التقديم ، سيتم التحقق من الضريبة. إذا لم توافق على البيانات المحددة في الإعلان ، فستطلب من KUDiR والوثائق الداعمة.
يتم احتساب تكلفة البراءة تلقائيًا بناءً على الفترة التي صدرت فيها البراءة. يشار إلى المبلغ المستحق في براءة الاختراع نفسها.
يتم احتساب الضريبة للعاملين لحسابهم الخاص تلقائيًا في التطبيق حتى اليوم الثاني عشر من الشهر التالي.
دفع الضرائب
يتم احتساب ضريبة STS من بداية العام وتدفع كل ثلاثة أشهر :
- للربع الأول - حتى 25 أبريل ،
- لمدة نصف عام - حتى 25 يوليو ،
- لمدة 9 أشهر - حتى 25 أكتوبر ،
- للسنة - حتى 30 أبريل.
يعتمد إجراء دفع براءة الاختراع على مدتها. إذا كانت المدة أقل من 6 أشهر ، في دفعة واحدة حتى انتهاء صلاحيتها. إذا كانت الفترة من 6 إلى 12 شهرًا ، فعندها دفعتان. الأول - خلال 90 يومًا من تاريخ بدء البراءة ، والثاني - حتى انتهاء صلاحيته.
يتم دفع ضريبة العاملين لحسابهم الخاص في اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي.
أقساط التأمين
في نظام الضرائب المبسط وبراءة الاختراع ، يجب دفع أقساط التأمين . مبلغ أقساط التأمين الثابت في عام 2019 هو 36238 روبل:
- للتأمين على المعاش (OPS) - 29 354 روبل ،
- للتأمين الطبي (CHI) - 6884 روبل.
إذا كان دخل منظم الأعمال يتجاوز 300 ألف روبل ، فيجب عليه أن يدفع 1٪ علاوة على حد تأمين المعاش.
في نظام براءات الاختراع ، يتم احتساب 1 ٪ إضافية على الدخل المحتمل المشار إليه في براءة الاختراع. إذا كان رجل الأعمال يجمع بين عدة أوضاع ، فسيتم تلخيص الدخل لكل منها.
يتم دفع جزء ثابت من الاشتراكات حتى 31 ديسمبر ، وهو 1 ٪ إضافية - حتى 1 يوليو من العام التالي.
كم عدد المساهمات التي ستدفعها المؤسسة في السنوات الخمس القادمة
أعدت وزارة المالية تعديلات على قانون الضرائب ، والتي تحدد مبلغ أقساط التأمين لل FE لعام 2021-2024. إذا تم قبولها ، فسوف تزيد مساهمات الملكية الفكرية بعد 5 سنوات بمقدار 1927 روبل.
تم تحديد حجم أقساط التأمين لعام 2020 بالفعل في قانون الضرائب ويبلغ 40874 روبل. (في OPS - 32،448 روبل. ، في التأمين الطبي الإلزامي - 8426 روبل.).
للفترة 2021-2024 ، يقترح إنشاء مساهمات بالمبلغ التالي:
2021 - 45218 روبل (في OPS 36 455 روبل ، في التأمين الطبي الإلزامي 8763 روبل)
2022 - 49547 روبل (عند 40343 روبل OPS. ، في التأمين الطبي الإلزامي 9114 روبل.)
2023 - 52 536 روبل. (في OPS 43 057 روبل ، في التأمين الطبي الإلزامي 9479 روبل)
2024 - 55765 روبل (في OPS 45 907 روبل ، في التأمين الطبي الإلزامي 9858 روبل.)
أقساط التأمين لحسابهم الخاص لا تحتاج إلى أن تدفع. ومع ذلك ، لا يمكنهم الاعتماد إلا على معاش اجتماعي (بحد أدنى من الرسوم الإضافية مقابل تكلفة المعيشة وبعد 5 سنوات من المعتاد).
من أجل الحصول على معاش أعلى من الاجتماعي ، يمكنهم التسجيل طوعا في صندوق المعاشات التقاعدية ودفع 29354 روبل سنويا من الخبرة التأمينية. (المبلغ مماثل لمبلغ IP في أوضاع أخرى ، فقط بدون مساهمات في التأمين الطبي الإلزامي.)
خصم الضرائب
يمكن تخفيض الضريبة على نظام الضرائب المبسط عن طريق أقساط التأمين المدفوعة. يعمل رواد الأعمال الأفراد الذين لا يوجد لديهم عمال مستأجرون على خفض الضريبة بالكامل ، مع وجود موظفين - بنسبة 50٪ فقط.
إذا حصل رجل أعمال فردي في USN على 665 ألف روبل ، فإنه يحتاج إجمالًا إلى دفع 6٪ فقط من الميزانية ، وسيتم بالفعل تضمين المساهمات في الضريبة وستذهب نحو تراكم المعاشات التقاعدية. ينطبق هذا أيضًا على الجزء الثابت ، بالإضافة إلى 1٪ إضافية من إيرادات تتجاوز 300 ألف روبل. يدفع العاملون لحسابهم الخاص الذين يعملون مع الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية نفس المبلغ ، لكنهم سيحصلون على مزايا أقل ، نظرًا لعدم تراكم معاشاتهم التقاعدية. حتى إذا كانوا سيدفعون مستحقاتهم طواعية ، فلن يتم تخفيض الضريبة على العاملين لحسابهم الخاص.
كما لا يمكن تخفيض براءة الاختراع لأقساط التأمين.
يتم توفير العاملين لحسابهم الخاص مع خصم الضرائب لمرة واحدة من 10000 روبل. يتم تخفيض معدل 4٪ تلقائيًا إلى 3٪ ، ومعدل 6٪ - إلى 4٪ ، حتى يتم استخدام المبلغ الكامل.
المساءلة
محاسبة الايرادات
على النظام الضريبي المبسط ، من الضروري إجراء KUDiR ، حيث يشار إلى الدخل والمساهمات المدفوعة. يمكن القيام بذلك إلكترونيًا (في ملف Excel عادي). ليس من الضروري تقديم أو التصديق على الكتاب في الضريبة ، ولكن يجب الاحتفاظ به لمدة 4 سنوات في حالة التدقيق الضريبي.
على براءة الاختراع ، يجب الإشارة إلى الدخل فقط في دفتر الدخل للتحكم في الحد.
يجب على صاحب العمل الحر إنشاء شيكات لكل معاملة في تطبيق My Tax وتحويلها إلى العملاء.
إعلان
يجب تقديم الإعلان عن النظام الضريبي المبسط قبل 30 أبريل من العام المقبل.
لا يحتاج رواد الأعمال الحاصلون على براءة اختراع والعاملون لحسابهم الخاص إلى تقديم إعلان.
مكتب النقدية على الانترنت
لا يجوز لأصحاب المشاريع الفردية على USN بدون موظفين معينين ، وتقديم الخدمات شخصيًا ، استخدام أمين الصندوق عبر الإنترنت حتى 07/01/2021 .
يُعفى رواد الأعمال الحاصلون على براءة اختراع ويعملون لحسابهم الخاص من استخدام سجلات النقد عبر الإنترنت.
آخر
العملاء الأجانب والعمل خارج الاتحاد الروسي
يمكن تطبيق كل من النظام الضريبي المبسط ، وبراءة الاختراع ، والضريبة للعاملين لحسابهم الخاص عند العمل مع العملاء الأجانب أثناء وجودهم في الاتحاد الروسي .
إذا كان منظم المشروع في الخارج ، فيمكنك استخدام نظام الضرائب المبسط دون قيود. على براءة الاختراع ، من الضروري مراقبة مكان إبرام العقد . يجب أن تتطابق مع المنطقة التي يتم فيها منح البراءة.
البراءة صالحة فقط في المنطقة المشار إليها فيها. لكن قانون الضرائب لا يحدد مكان الخدمة. لتحديد الحق في تطبيق براءة الاختراع في رسائلها ، عادة ما تنطلق وزارة المالية من مكان إبرام العقد.
إذا كان العقد لا يشير إلى مكان إبرامها ، فسيتم تحديدها من خلال مكان إقامة رجل الأعمال الفردي. إذا لم يتم إبرام العقد ، فمن المهم أن يأتي العرض من منظم فردي (على سبيل المثال ، فاتورة للدفع مع جميع الشروط).
إذا كنت بالخارج ، فيمكن تطبيق ضريبة العاملين لحسابهم الخاص فقط إذا كان هناك عملاء من مناطق "العاملين لحسابهم الخاص" في الاتحاد الروسي.
عمليات العملة
على براءة الاختراع وعلى النظام الضريبي المبسط ، يتم تسجيل الدخل بالعملة الأجنبية بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ استلام الأموال في حساب عملة العبور .
عند تطبيق الضريبة على العاملين لحسابهم الخاص ، سيكون تاريخ استلام الدخل هو اليوم الذي يتم فيه إيداع العملة في البطاقة أو في الحساب الجاري بعد مراقبة العملة .
إذا كنت لا تعمل بشكل مباشر ، ولكن من خلال Upwork exchange ، فقد تنشأ أسئلة مع تاريخ استلام الدخل على نظام الضرائب المبسط وبراءة الاختراع ، لأنه لا توجد تفسيرات رسمية حول هذا. في رأينا ، من الأسلم أن نأخذ في الاعتبار مثل هذه الدخول في تاريخ نقلها من قبل العميل إلى حساب التبادل.
حساب العاملين لحسابهم الخاص لمثل هذا الدخل في اليوم الأخير من الشهر الذي يتلقونه من قبل Upwork Exchange.
فرق سعر الصرف
يمكنك تخزين المال بالعملة بقدر ما تريد ، ولا يؤثر على الضرائب. ولكن عند بيع العملة بمعدل أعلى من سعر البنك المركزي للاتحاد الروسي ، يجب مراعاة الفرق في الدخل على نظام الضرائب المبسط.
يتعلق فرق سعر الصرف بالإيرادات غير التشغيلية ، والتي لا تؤخذ في الاعتبار على براءة الاختراع. لذلك ، إذا كان لديك براءة اختراع ، فيجب تضمين فرق سعر الصرف في الدخل على نظام الضرائب المبسط أو النظام العام.
لا توجد إجابة رسمية على السؤال عما إذا كان من الضروري دفع ضريبة للعاملين لحسابهم الخاص ذوي الدخل في شكل فروق في أسعار الصرف. في رأينا ، فإن هذه الدخول هي مداخيل من بيع العقار ومن الضروري دفع ضريبة عليها للعاملين لحسابهم الخاص.
مصلحة البنك
يتم احتساب الفائدة على رصيد الحساب في الدخل على نظام الضرائب المبسط.
الفائدة ، وكذلك فروق أسعار الصرف ، تتعلق بالدخل غير التشغيلي ولا تؤخذ في الحسبان على براءة الاختراع. إنهم بحاجة إلى دفع الضريبة بموجب نظام الضرائب المبسط أو النظام العام.
عند النقل إلى براءة اختراع ، نوصي بدمجها مع USN. في هذه الحالة ، يمكنك تطبيق نظام الضرائب المبسط على الدخل غير المرتبط ببراءة (فرق سعر الصرف أو الفائدة المصرفية أو دخل إضافي من أنواع الأنشطة الأخرى). على الأرجح ، لن تضطر إلى دفع ضريبة بموجب نظام الضرائب المبسط ، حيث يمكن تخفيضها تمامًا عن طريق أقساط التأمين. ولكن لن يكون من الضروري أن تهتم بالإبلاغ الضريبي عن النظام الموحد (ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل الشخصي).
إذا لم يكن هناك دخل من نظام الضرائب المبسط ، فسيكون من الممكن في نهاية العام تقديم إقرارات ضريبية صفرية.
لا توجد أي تفسيرات رسمية حول ما إذا كان يجب على العاملين لحسابهم الخاص دفع ضرائب على الفوائد على رصيد الحساب المصرفي (وإذا كان الأمر كذلك ، أيها). هناك موقف لأحد المتخصصين في مصلحة الضرائب الفيدرالية هو أن الفائدة المصرفية هي الدخل الشخصي للفرد وأنه ليس من الضروري دفع ضريبة عليها للعاملين لحسابهم الخاص أو لضريبة الدخل الشخصي.
ليس من الضروري دفع NAP ( ضريبة الدخل المهنية أو ضريبة العمل لحسابه الخاص ) من الفوائد المستحقة على البنك. هذا هو الدخل الشخصي للعاملين لحسابهم الخاص ، والذي يخضع لضريبة الدخل الشخصي ، وبالتالي ، يتم إعفاؤه من ذلك إذا كانت الفائدة لا تتجاوز سعر الخصم من البنك المركزي بنسبة 5 نقاط.
النهج هو نفسه بالنسبة للفائدة على الحسابات الجارية للعاملين لحسابهم الخاص دون وضع الملكية الفكرية وعلى حسابات تسوية أصحاب المشاريع الحرة. لا تعتبر سلطات الضرائب هذه النسب المئوية بمثابة دخل تجاري.
(Ilchuk Evgenia Vyacheslavovna ، مجلة MAIN BOOK ، 5 يوليو 2019)
مكافأة الوكيل
إذا تلقيت دخلاً أقل من عمولة الوكيل (التبادل المستقل أو متجر التطبيقات أو Google Play أو نظام الدفع أو الحصول على الإنترنت) ، فإن الدخل يشمل المبلغ بالكامل الذي دفعه المشتري (العميل).
وهذا ينطبق على النظام الضريبي المبسط ، وعلى براءة الاختراع ، وعلى الضريبة للعاملين لحسابهم الخاص.
إثبات الدخل
أكد الدخل على نظام الضرائب المبسط (للحصول على تأشيرة أو قرض) عن طريق الإعلان على نظام الضرائب المبسط و KUDiR.
يصعب تأكيد الدخل على براءة اختراع ، لأنه لم يتم تقديم إعلان.
يمكن لحسابهم الخاص تأكيد الدخل بمساعدة من التطبيق.
ماذا تحتاج أن تعرف
تقديم التقارير إلى Rosstat
يقدم رواد الأعمال في أي وضع تقارير إلى Rosstat.
الملاحظة الإحصائية هي من نوعين ، مستمر وانتقائي. يتم الرصد المستمر مرة واحدة كل 5 سنوات ، والأخير - في عام 2016 (لعام 2015). مع الرصد الكامل ، وجميع رجال الأعمال التقرير. في حالة انتقائية ، فقط تلك التي وقعت في العينة.
يمكنك معرفة ما إذا كنت بحاجة إلى إرسال تقارير على موقع Rosstat بواسطة TIN. إذا كنت بحاجة إلى تقديم تقارير ، فسيتم تحديد النموذج والموعد النهائي على الموقع.
عادة ما يقدم رواد الأعمال نموذج 1-IP بحلول 2 مارس .
يتم تقديم عقوبة من 10 إلى 20 ألف روبل لعدم الإبلاغ. لكن يمكن تغريمهم فقط لمدة شهرين. بعد ذلك ، ينتهي قانون التقادم.
ليس من الضروري للعاملين لحسابهم الخاص ، وليس لأصحاب المشاريع الفردية ، أن يقدموا تقارير إلى Rosstat.
خدمات مفيدة
- التحقق من حالة العاملين لحسابهم الخاص - في الخدمة ، يمكنك التحقق من حالة العاملين لحسابهم الخاص بواسطة TIN للحصول على تاريخ محدد. هذه الخدمة مفيدة للشركات التي تعمل مع العاملين لحسابهم الخاص للتأكد من أنها لا تضطر لدفع ضرائب ورسوم لهم.
- 1C: BiznesStart - اليوم هو المحاسبة الوحيدة عبر الإنترنت التي يوجد فيها دعم للعاملين لحسابهم الخاص. في ذلك ، يمكنك تكوين التكامل مع خدمة "ضريبي" ، ثم سيتم نقل بيانات الدخل إلى الضريبة. في التطبيق ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار الدخل وتوليد الشيكات. سوف يساعد التطبيق في الحفاظ على حساب كامل للدخل والنفقات والتسويات مع العملاء عند التبديل إلى ضريبة جديدة. ل IP و LLC في أوضاع أخرى لديها أيضا جميع الوظائف اللازمة ، تبدأ التعريفات من 400 روبل. شهريا ، يمكنك محاولة مجانا.
- مدفوعات دفع الضرائب والاشتراكات - في الخدمة ، يمكنك إنشاء مدفوعات للتحميل إلى بنك الإنترنت لدفع أقساط التأمين ، والضريبة على نظام الضرائب المبسط و UTII (بما في ذلك العقوبات).
اقرأ ايضا
كل شيء عن الضرائب لحسابهم الخاص. IE والعاملين لحسابهم الخاص. الجزء 1
كل شيء عن الضرائب لحسابهم الخاص. عبء ضريبة IP في أوضاع مختلفة. الجزء 3
اشترك في قناتنا في Telegram حتى لا تفوت أخبار مهمة لأصحاب المشاريع.