Google Steueränderungen im Jahr 2019

1. Was hat sich in der Mehrwertsteuer auf elektronische Dienste im Jahr 2019 geändert?
2. Welche Organisationen sind seit 2019 von den Pflichten eines Steuerberaters für die Mehrwertsteuer auf Dienstleistungen in elektronischer Form befreit?
3. Wer zahlt 2019 Mehrwertsteuer auf Google- und Apple-Provisionen?
4. Muss ein ausländischer Softwarehändler für einen Nichtansässigen Mehrwertsteuer zahlen?
5. Welche ausländischen Organisationen sollten sich 2019 für die Mehrwertsteuer auf Dienstleistungen in elektronischer Form anmelden?
6. Sollten sich ausländische Händler 2019 für die Mehrwertsteuer registrieren lassen?

Antworten unter dem Schnitt.

1. Was hat sich in der Mehrwertsteuer auf Dienstleistungen in elektronischer Form im Jahr 2019 geändert?

Am 1. Januar 2019 traten Änderungen an Artikel 172.2 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation über die Mehrwertsteuer auf Dienstleistungen in elektronischer Form in Kraft, die allgemein als „ Google-Steuer “ bezeichnet wird . Jetzt müssen sich ausländische Organisationen, die Dienstleistungen in elektronischer Form an russische Organisationen und Unternehmer verkaufen, bei den Steuerbehörden registrieren lassen und die Mehrwertsteuer selbst zahlen.

Bis 2019 mussten russische juristische Personen und Einzelunternehmer, die elektronische Dienstleistungen von einer ausländischen Organisation kauften, als Steuerberater Mehrwertsteuer zahlen. Seit 2019 wurde diese Verpflichtung russischen Käufern von Dienstleistungen in elektronischer Form vollständig entzogen, da sie nicht mehr als Mehrwertsteuer-Steuerberater anerkannt sind.

Änderungen der Mehrwertsteuer für Dienstleistungen in elektronischer Form stehen im Zusammenhang mit folgenden Änderungen:

1. Zuvor mussten sich ausländische Organisationen bei den Steuerbehörden registrieren lassen und in Russland Mehrwertsteuer zahlen, wenn sie elektronische Dienstleistungen an Privatpersonen verkauften. Seit 2019 ist die Erwähnung von Personen aus Artikel 83 der Abgabenordnung der Russischen Föderation über die Steuerbilanzierung von Organisationen und Artikel 174 Absatz 2 der Abgabenordnung Russlands über Dienstleistungen in elektronischer Form ausgeschlossen. Daher beschränken sich die Gründe für die Steuerregistrierung und die Mehrwertsteuer nicht mehr auf den Verkauf von Dienstleistungen in elektronischer Form an Einzelpersonen: Der Kauf solcher Dienstleistungen durch eine russische Organisation oder einen einzelnen Unternehmer bringt für eine ausländische Organisation gleiche steuerliche Verpflichtungen mit sich.
2. In Anbetracht dieser Logik hat Artikel 94.2 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, der russischen Organisationen und Unternehmern im Falle des Kaufs elektronischer Dienste von einer ausländischen Organisation Verpflichtungen zur Berechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer als Steuerberater auferlegt hatte, an Kraft verloren. Jetzt zahlt der Nichtansässige unabhängig vom Status des Käufers Mehrwertsteuer auf die Kosten der Dienstleistungen in elektronischer Form.

2. Welche Organisationen sind seit 2019 von den Pflichten eines Steuerberaters für die Mehrwertsteuer auf Dienstleistungen in elektronischer Form befreit?

Laut dem Schreiben des Finanzministeriums vom 03-07-08 / 76139 vom 10.24.2018 ist diese ausländische Organisation für die Nichtzahlung der Mehrwertsteuer verantwortlich, wenn eine ausländische Organisation, die Dienstleistungen in elektronischer Form verkauft, in Russland keine Steuerbuchhaltung eingegeben hat. Bei freiwilliger Zahlung der Mehrwertsteuer durch eine russische Organisation oder einen einzelnen Unternehmer als Steuerberater sind Abzüge der gezahlten Steuerbeträge in den Bestimmungen von Kapitel 21 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation nicht vorgesehen.

Wie bereits erwähnt, sind Ausländer ab dem 01.01.2019 verpflichtet, die Mehrwertsteuer unabhängig vom Status des Käufers von Dienstleistungen in elektronischer Form zu berechnen und zu zahlen.

Bis 2019 hatten russische Organisationen und Einzelunternehmer beim Kauf von Dienstleistungen in elektronischer Form von einer ausländischen Organisation die Pflichten eines Steueragenten gemäß Artikel 174 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Verwendung von USN oder UTII durch den Käufer, die die Zahlung der Mehrwertsteuer von ihren eigenen Verkäufen ausschließt, hat die Verpflichtung russischer Organisationen und einzelner Unternehmer, Mehrwertsteuer für ein ausländisches Unternehmen zu zahlen, nicht aufgehoben. Ein solches ausländisches Unternehmen sollte sich nicht bei Russland registrieren lassen, und Steuerberater erhielten von Steuerbehörden Mehrwertsteuer.

Seit 2019 verliert die oben genannte Klausel 9 von Artikel 172.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation an Kraft. Daher zahlen russische Organisationen und Unternehmer keine Mehrwertsteuer mehr als Steuerberater, wenn sie Dienstleistungen in elektronischer Form von Ausländern erwerben.

Es spielt keine Rolle, ob diese ausländische Organisation in Russland eine Steuerbuchhaltung eingeführt hat oder nicht, und sie zahlt tatsächlich Mehrwertsteuer oder nicht.

Gleichzeitig blieben die Bestimmungen von Artikel 174.2 Absatz 10 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gültig, wonach russische Organisationen, Einzelunternehmer oder getrennte Abteilungen ausländischer Organisationen in der Russischen Föderation weiterhin als bei den Steuerbehörden registrierte Steuerberater anerkannt sind. und unternehmerische Tätigkeiten mit Beteiligung an Abrechnungen direkt mit dem Käufer auf der Grundlage von Provisions-, Provisions-, Agentur- oder ähnlichen Vereinbarungen mit ausländischen Organisationen durchzuführen Anisationen, die solche Dienstleistungen erbringen.

Wenn ein russischer Unternehmer oder eine russische Organisation Dienstleistungen in elektronischer Form für den eigenen Gebrauch erwirbt, werden sie daher von Steuerbeamten nicht anerkannt und zahlen für einen Nichtansässigen keine Mehrwertsteuer. Wenn umgekehrt ein Unternehmer oder eine russische Organisation nur als Vermittler im Rahmen eines Vertrags mit einer ausländischen Organisation an Abrechnungen mit dem Käufer der Dienstleistung teilnimmt, ist der russische Vermittler verpflichtet, Mehrwertsteuer auf die Höhe der an einen solchen Käufer verkauften Dienstleistungen zu zahlen. Eine direkte Ausnahme von dieser Regel gilt nur für Teilnehmer des nationalen Zahlungssystems und Telekommunikationsbetreiber.

Eine offene Liste von „Zwischenverträgen“ schafft Rechtsunsicherheit. Unserer Meinung nach wird das lizenzierte Übertragungssystem nicht in seiner rechtlichen Natur vermittelt. Rechte werden mit der Zahlung eigener Steuern in Russland aus dem vollen Verkaufsbetrag erworben und realisiert.

Es kann jedoch Probleme mit der Qualifizierung von Beziehungen im Rahmen von Vertriebsvereinbarungen geben, bei denen keine eindeutige Beschreibung des Lizenzierungsschemas vorliegt und nur das „Recht auf Weiterverkauf“ erwähnt wird. Um diese Steuerrisiken zu verringern, müssen Vertriebsvereinbarungen lokalisiert werden, indem sie mit den im russischen Recht beschriebenen Vertragsarten in Einklang gebracht werden.

3. Wer zahlt 2019 Mehrwertsteuer auf Google- und Apple-Provisionen?

Zu den Diensten in elektronischer Form gehört unter anderem die Bereitstellung von Diensten über das Internet, um technische, organisatorische, informative und andere Möglichkeiten bereitzustellen, die mithilfe von Informationstechnologien und -systemen genutzt werden, um Kontakte zu knüpfen und Transaktionen zwischen Verkäufern und Käufern abzuschließen. Für diese Dienste berechnen Google und Apple Entwicklern eine Gebühr, wenn sie ihre Anwendungen über ihre Websites verkaufen.

Wie wir oben erfahren haben, müssen ausländische Organisationen seit 2019 beim Verkauf von Dienstleistungen in elektronischer Form an russische Einzelpersonen (egal: Einzelpersonen, juristische Personen oder einzelne Unternehmer) unabhängig Mehrwertsteuer zahlen. Daher sind russische Organisationen und Unternehmer beim Kauf von Dienstleistungen in elektronischer Form bei Google oder Apple von den Pflichten eines Steuerberaters befreit und zahlen keine Mehrwertsteuer.

4. Muss ein ausländischer Softwarehändler für einen Nichtansässigen Mehrwertsteuer zahlen?

In der Regel sieht eine Vertriebsvereinbarung mit einem ausländischen Urheberrechtsinhaber den Endbenutzern das Recht vor, die Software in Abhängigkeit von den Merkmalen dieser Software auf zwei Arten zu verwenden. In einem Fall geht es darum, die Möglichkeit bereitzustellen, Computerprogramme auf Benutzergeräten zu installieren, im zweiten Fall um den Fernzugriff auf einen Onlinedienst, der auf der Basis einer solchen Software arbeitet.

Wenn ein Nichtansässiger eine Lizenz zur Nutzung von Software an einen russischen Käufer verkauft, gibt es dementsprechend zwei unabhängige Gründe für die Entstehung von Mehrwertsteuerpflichten:

1. Der Verkauf einer Lizenz für Software, die die Installation auf Benutzergeräten erfordert („herunterladbare Software“), ist in Artikel 148 Absatz 1 Unterabsatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt.
2. Die Gewährung des Zugangs zu dem Dienst in Form der Erteilung einer Lizenz zur Nutzung seiner Software unterliegt Artikel 174.2 der Abgabenordnung für elektronische Dienste.

Daher sollte man die Gründe für die Zahlung der Mehrwertsteuer im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen in elektronischer Form nicht mit der Implementierung von "herunterladbarer" Software oder deren Rechten verwechseln.

Ja, in der Liste der Dienste in elektronischer Form wird unter anderem erwähnt, dass „Rechte zur Nutzung von Programmen für elektronische Computer (einschließlich Computerspiele) und Datenbanken über das Internet gewährt werden, einschließlich der Bereitstellung des Fernzugriffs auf diese, einschließlich Aktualisierungen und zusätzliche Funktionalität. "

Dies ist jedoch ein Sonderfall, der von der Verfügbarkeit der Hauptmerkmale des Dienstes in elektronischer Form abhängt. Dienstleistungen in elektronischer Form umfassen ausschließlich Dienstleistungen, die automatisch mithilfe von Informationstechnologien erbracht werden.

In klassischen Lizenzvereinbarungen für Software erfolgt die Bereitstellung von Lizenzen und die Übertragung von Softwarekopien im "manuellen" Modus. Dies gilt insbesondere für komplexe Softwaresysteme, die angepasst und implementiert werden müssen. Mit anderen Worten, die Übertragung einer Kopie der Software über das Internet stellt keinen Dienst in elektronischer Form dar.

Daher behalten russische Käufer oder Vertreiber ausländischer Software die Pflichten eines Steuerberaters gemäß Artikel 161 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Die Bestimmungen von Artikel 172.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation über Dienstleistungen in elektronischer Form wurden nicht auf sie angewendet und gelten auch nicht.

Nach wie vor ist das Verfahren zur Erhebung der Mehrwertsteuer beim Import von „herunterladbarer“ Software im Jahr 2019 durch die Gesamtheit der folgenden Normen der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt:

1. über die Bestimmung des Verkaufsortes der Lizenz für urheberrechtlich geschützte Gegenstände am Standort des Käufers (Absätze 4, Absatz 1, Artikel 148 der Abgabenordnung);
2. über die Verpflichtungen eines Steuerberaters zur Berechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer für ausländische Unternehmen, die nicht in Russland steuerlich registriert sind (Artikel 161 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
3. über die Befreiung von der Verwirklichung des Rechts zur Nutzung der Software im Rahmen einer Lizenzvereinbarung (Absatz 26, Absatz 1, Artikel 149 der Abgabenordnung).

In diesem Sinne ist der russische Vertreiber (Käufer) ausländischer Software ein Steuerberater, muss jedoch keine Mehrwertsteuer auf die Vergütung zahlen, die einem ausländischen Unternehmen im Rahmen eines Softwarelizenzvertrags gemäß Absatz 26, Absatz 1, Artikel 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gezahlt wird. Andere Verkaufsobjekte, zugehörige Softwarelizenzen (z. B. Beratungsleistungen und technischer Support) unterliegen weiterhin der Mehrwertsteuer. Daher zahlt der russische Distributor auch 2019 wie bisher Mehrwertsteuer auf Dienstleistungen wie einen Steuerberater.

Im Falle der „Lizenzierung“ des Zugangs zu Cloud-Diensten wird der Händler ab 2019 von den Pflichten eines Steueragenten entbunden. Wenn dies SaaS in seiner reinsten Form ist, sollten die Beziehungen der Parteien genau gemäß Artikel 174.2 der Abgabenordnung qualifiziert werden. In diesem Zusammenhang wird die Verpflichtung zur Zahlung der russischen Mehrwertsteuer einer ausländischen Organisation übertragen, die russischen Nutzern Zugang zu einem solchen Dienst gewährt.

5. Welche ausländischen Organisationen sollten sich 2019 für die Mehrwertsteuer auf Dienstleistungen in elektronischer Form anmelden?

Das Verfahren für die Steuerregistrierung ausländischer Organisationen im Zusammenhang mit dem Verkauf von Dienstleistungen in elektronischer Form ist in Abschnitt 4.6 festgelegt. Artikel 83 der Abgabenordnung.

Bis 2019 mussten sich ausländische Organisationen bei den Steuerbehörden registrieren lassen:

• beim Verkauf von Dienstleistungen in elektronischer Form und bei direkten Abrechnungen mit einer Einzelperson;
• bei der Teilnahme an Abrechnungen direkt mit einer Person bei der Erbringung von Vermittlungsdiensten für eine ausländische Organisation, die Dienstleistungen gemäß Anspruch 1 oben verkauft.

Seit 2019 ist die Erwähnung von Personen von diesen Standards ausgeschlossen. Daher gelten diese Regeln für den Verkauf von Dienstleistungen in elektronischer Form an russische Kunden, einschließlich Organisationen und Einzelunternehmer.

6. Sollten ausländische Händler 2019 für die Mehrwertsteuer registriert sein?

Eine ausländische Organisation vertreibt Software in Russland über einen Distributor. Sollte sie 2019 für die Mehrwertsteuer registriert sein?

Wenn es sich um die Verteilung von Software handelt, für die eine Installation auf Benutzergeräten erforderlich ist („herunterladbare Software“), ist die Registrierung einer ausländischen Organisation in der russischen Steuer nicht erforderlich.

In diesem Fall haben sich die Mehrwertsteuerregeln für den Import von „herunterladbarer Software“ nach Russland nicht geändert. Hier müssen Sie sich bei der Übertragung von Lizenzen, Urheberrechten und ähnlichen Rechten, Beratungsdiensten sowie Informationsverarbeitungsdiensten an den Bestimmungen der Absätze 4, Absatz 1, Artikel 148 der Abgabenordnung der Russischen Föderation orientieren, die den Verkaufsort am Ort des Käufers (in Russland) festlegen.

Beim Kauf dieser Lizenzen und Dienstleistungen durch eine russische Organisation oder einen einzelnen Unternehmer fungieren diese als Steuerberater in der in Artikel 161 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen allgemeinen Weise.

Ausländische Eigentümer von „herunterladbarer“ Software, die im Rahmen von Lizenzvereinbarungen nach Russland geliefert wird, haben daher ab 2019 keine Steuerregistrierungspflichten mehr.