Durante mucho tiempo sobre Habré, en las discusiones se menciona la nueva ley sobre los trabajadores por cuenta propia. Hay poca información disponible, pero aún así decidió escribir sobre la base de la información que es: la Ley, las conclusiones de los comités relevantes, las respuestas en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos.
La ley se aplica a los servicios de TI, no hay características para TI.
Se ha firmado un paquete de leyes para introducir un nuevo impuesto para los ciudadanos autónomos y entrará en vigor el 1 de enero de 2019. Han aparecido un nuevo régimen especial y un nuevo impuesto, Ley Federal del 27 de noviembre de 2018 No. 422-“ "En el experimento para establecer un régimen fiscal especial" Impuesto sobre la renta profesional "en la ciudad de importancia federal de las regiones de Moscú, Moscú y Kaluga, así como en la República de Tatarstán ( Tatarstán)
Queda un mes antes de que la ley entre en vigor, hay tiempo para resolverlo un poco.
Brevemente:El experimento durará 10 años, desde enero de 2019 hasta diciembre de 2028. La tasa del impuesto sobre la renta (PNA) es del 4% y 6%. Se indica que la tasa de impuestos por 10 años no cambiará. Sin informes, sin efectivo, sin primas de seguro.
Las contribuciones de pensión de los individuos pueden pagar voluntariamente.
El propósito del PAN es eliminar los ingresos de las personas de la sombra.
Pero le aconsejaría que preste atención al nuevo impuesto de propiedad intelectual, que también puede aplicar un régimen especial. En consecuencia, NO envíe informes, NO pague primas de seguro y NO aplique efectivo.
Las organizaciones también pueden encontrar esta ley al concluir contratos con trabajadores independientes.
Ya hay muchas preguntas, pero en la práctica habrá más preguntas.
Más detalles:El ingreso profesional es el ingreso de las personas de actividades en las que no tienen un empleador y no atraen empleados bajo contratos laborales, así como los ingresos por el uso de la propiedad.
Donde sea aplicable
A partir del 1 de enero de 2019 se aplicará en cuatro regiones:
Moscú
Región de moscú
Región de Kaluga
Republic of TatarstanA partir de 2020, otras regiones podrán unirse.
Si un ciudadano lleva a cabo actividades en varias regiones, él mismo elige en qué región se registrará. En este caso, puede cambiar el lugar de registro una vez al año.
Además, la ley no trata sobre el registro en el lugar de residencia (o el registro, como solían llamarlo), sino sobre el lugar del negocio. Lo que es no está especificado en la ley.
Por lo tanto, la primera pregunta es qué considerar como un lugar de negocios para una persona independiente.
Quien puede aplicar
Cualquier persona (ciudadanos de la Federación de Rusia y de la EAEU) puede presentar una solicitud, incluidos los que ya están registrados como empresarios individuales.
Condiciones para todos:
1. Ingresos para un año calendario no más de 2.4 millones de rublos
2. Falta de trabajadores
No aplicable a todas las actividades. Por ejemplo, no aplicable al comercio.
Una lista completa de quienes NO son elegibles para aplicar el NAP:Artículo 4. Contribuyentes del impuesto sobre la renta profesional.
2. No tengo derecho a aplicar un régimen fiscal especial:
1) personas que venden productos sujetos a impuestos especiales y sujetos a etiquetado obligatorio mediante identificación de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia;
2) personas que revenden bienes, derechos de propiedad, con la excepción de la venta de bienes utilizados por ellos para necesidades personales, domésticas y (u otras) similares;
3) personas dedicadas a la extracción y (o) venta de minerales;
4) personas que tienen empleados con quienes tienen relaciones laborales;
5) personas que realizan actividades empresariales en interés de otra persona sobre la base de acuerdos de comisión, acuerdos de comisión o acuerdos de agencia, a menos que la cláusula 6 de esta parte disponga lo contrario;
6) personas que prestan servicios para la entrega de bienes con la aceptación (transferencia) de pagos por estos bienes en interés de otras personas, con la excepción de la prestación de dichos servicios, siempre que el contribuyente use los bienes registrados por el vendedor de cajas registradoras en acuerdos con compradores (clientes) para estos bienes en cumplimiento de la ley aplicable sobre el uso de cajas registradoras;
7) personas que apliquen otros regímenes fiscales especiales o realicen actividades empresariales, cuyo producto se grava con los ingresos de las personas, con la excepción de los casos previstos en el párrafo 4 del Artículo 15 de esta Ley Federal;
8) contribuyentes cuyos ingresos tomados en cuenta al determinar la base imponible excedieron 2.4 millones de rublos en el año calendario actual.
Qué ingresos gravará el NAP
Todos los ingresos recibidos por la venta de bienes y la prestación de servicios, el desempeño del trabajo, excepto:
Lista completa de ingresos que no serán gravados por el NAP:Artículo 6. Objeto de tributación.
2. A los efectos de esta Ley Federal, los ingresos no se reconocerán como un objeto impositivo:
1) recibido en el marco de las relaciones laborales;
2) de la venta de bienes inmuebles, vehículos;
3) de la transferencia de derechos de propiedad a bienes inmuebles (con la excepción del alquiler (alquiler) de locales residenciales);
4) empleados estatales y municipales, con la excepción de los ingresos por el alquiler (alquiler) de locales residenciales;
5) de la venta de bienes utilizados por los contribuyentes para necesidades personales, domésticas y (u otras) similares;
6) de la venta de acciones en el capital autorizado (capital social) de organizaciones, acciones en fondos mutuos de cooperativas y fondos mutuos de inversión, valores e instrumentos financieros derivados;
7) desde la realización de actividades en el marco de un simple acuerdo de asociación (acuerdo sobre actividad conjunta) o un acuerdo de gestión de confianza;
8) de la provisión (desempeño) por parte de individuos de servicios (trabajo) bajo contratos de derecho civil, siempre que los clientes de los servicios (trabajo) sean los empleadores de estos individuos o personas que fueron sus empleadores hace menos de dos años;
9) de las actividades a que se refiere el párrafo 70 del artículo 217 del Código Tributario de la Federación de Rusia recibidas por personas registradas en la autoridad tributaria de conformidad con el párrafo 73 del Artículo 83 del Código Tributario de la Federación de Rusia;
10) de la cesión (cesión) de derechos de reclamos;
11) en especie;
12) del departamento de arbitraje, de las actividades de un mediador, las actividades de evaluación, las actividades de un notario público, la práctica del derecho privado y la defensa.
Tenga en cuenta que los ingresos por la venta de propiedades no están sujetos a NAP, es decir, habrá un impuesto sobre la renta personal del 13%.
Aplicación móvil "Mi impuesto"
Cuando la ley entre en vigencia, el procedimiento será más claro, pero se supone que toda comunicación con la autoridad tributaria se realizará a través de la aplicación móvil My Tax, que nadie ha visto todavía. La aplicación será gratuita, instalada en computadoras, tabletas, teléfonos inteligentes.
¿Qué es la aplicación móvil My Tax?Artículo 3. Aplicación móvil My Tax
1. La aplicación móvil My Tax es el software del organismo ejecutivo federal autorizado para controlar y supervisar impuestos y tarifas, utilizado por personas que utilizan un dispositivo informático (teléfono móvil, teléfono inteligente o computadora, incluida una tableta) conectado a la información Red de telecomunicaciones "Internet" (en adelante, la red "Internet"), en los casos previstos por esta Ley Federal.
2. El procedimiento para usar la aplicación móvil My Tax se publica en Internet en el sitio web oficial del organismo ejecutivo federal autorizado para controlar y supervisar impuestos y tarifas.
Registro por cuenta propia - a través de su cuenta personal o la aplicación "Mi impuesto". La solicitud puede presentarse a través de instituciones de crédito.
Tasas de impuestos y cálculo de impuestos
4% a la venta a particulares
6% a la venta por una entidad legal y actividad empresarial individual
El período impositivo es de 1 mes, los informes no se envían.
Se proporciona una deducción de 1% o 2% de los ingresos, respectivamente, a tasas de 4% y 6%, pero no más de 10 mil rublos por año.
Los gastos por cuenta propia no se tienen en cuenta.
La autoridad fiscal calcula el impuesto y envía los datos antes del día 12 del mes siguiente. Pago - hasta el 25.
Cálculo basado en datos proporcionados por los autónomos.
Desde el sitio web del Servicio de Impuestos Federales
Pregunta: ¿Cómo controlarán las autoridades fiscales la cantidad de ingresos recibidos del impuesto sobre la renta profesional (NAP)?
Respuesta: Las autoridades fiscales se basarán solo en la información de ingresos que la persona ingresó en la aplicación My Tax, y también hay otras formas de controlar el movimiento de fondos en las cuentas, por ejemplo, monitoreando las operaciones con todas las tarjetas bancarias.
Si no se emiten cheques a organizaciones y empresarios individuales, se les privará de la oportunidad de reducir su base impositiva. Aparentemente, esta es una medida para controlar los ingresos de los trabajadores independientes.
Responsabilidad
Se agregó el Art. 129.13 del Código Tributario de la Federación Rusa: una multa del 20% del monto en caso de violación del procedimiento y (o) el momento de la transferencia de los datos de liquidación a la autoridad tributaria.
En caso de violación repetida dentro de los seis meses, una multa del 100% del monto
Artículo 129.13 del Código TributarioArtículo 129.13. Violación de la orden y (o) plazos para la transferencia por parte de los contribuyentes de información sobre los acuerdos realizados durante la venta de bienes (obras, servicios, derechos de propiedad)
1. Violación por parte de un contribuyente de la Ley Federal "En un experimento para establecer un régimen fiscal especial" Impuesto sobre la renta profesional "en la ciudad de importancia federal en las regiones de Moscú, Moscú y Kaluga, así como en la República de Tatarstán (Tatarstán)" del procedimiento de transferencia y (o) a la autoridad fiscal, información sobre el cálculo relacionado con la recepción de ingresos por la venta de bienes (obras, servicios, derechos de propiedad), que es el objeto de imposición con un impuesto sobre la renta profesional, en está bien de tamaño, 20 por ciento de la cantidad de un cálculo de este tipo.
2. Los mismos actos cometidos repetidamente dentro de los seis meses,
implicará una multa en el monto del monto de dicho cálculo.
Características para IE
Un empresario individual también puede aplicar este régimen especial, con tasas impositivas individuales, falta de pago de primas de seguro y no uso de cajas registradoras.
Desde el sitio web del Servicio de Impuestos Federales:
Pregunta: IP paga las primas de seguro todos los años. Desde 2019, esta cantidad nuevamente se vuelve mayor. Para empresarios individuales, esta cantidad es sustancialmente "asequible". Si mantiene el estatus de empresario individual, cambie de 2019 al pago de NAP, ¿es necesario continuar pagando las primas de seguro?
Respuesta: Los empresarios individuales que solicitan NAP tienen derecho a no pagar la pensión del seguro y las contribuciones médicas. Es decir, si cambia de 2019 a NAP, puede ahorrar en las primas de seguro. Sin embargo, recuerde que el valor umbral de ingresos en el que puede usar el nuevo régimen fiscal especial no es más de 2.4 millones de rublos por año.
La transición a un nuevo régimen para empresarios individuales será voluntaria, sujeta a condiciones, incluida la ausencia de trabajadores. Pero no puedes combinar diferentes modos.
Es decir, IP solo puede usar NAP.
Tras la transición, deberá notificar la finalización del uso de modos especiales (USN, UTII) dentro de los 30 días a partir de la fecha de registro del pagador del NAP. Si esto no se hace, se cancela el registro del pagador del NAP. Si rechaza el NAP podrá volver al modo especial. Para hacer esto, debe enviar una solicitud de registro del pagador dentro de los 20 días calendario.
Un emprendedor individual tiene dos opciones: puede seguir teniendo un emprendedor individual, puede dejar de registrarse y pagar impuestos como un individuo normal
Desde el sitio web del Servicio de Impuestos Federales:
Pregunta: ¿Puede un empresario individual ser dado de baja en esta capacidad y comenzar a pagar el impuesto sobre la renta profesional (NPA) como un individuo común?
Respuesta: Sí, un empresario individual puede primero darse de baja como empresario individual y comenzar a pagar NAP como individuo.
Los empresarios individuales están exentos del impuesto sobre la renta personal y el IVA (excepto para la importación). Pero no están exentos de los deberes de un agente fiscal si concluyen un contrato civil con un individuo.
Para personas jurídicas
Parece que la ley es para individuos, pero hay dos puntos que recomendaría que presten atención a las personas jurídicas. Esto no está escrito en ninguna parte y no se menciona en los artículos de Internet, solo mi opinión, basada en mi experiencia laboral y análisis de la práctica existente.
1. Optimización fiscal
Seguramente habrá un deseo de optimizar los impuestos y transferir empleados a trabajadores independientes. Tal esquema también está muy extendido ahora, con el despido de empleados y el registro de empresarios individuales. Y el impuesto lo sabe y lo revela.
Sin embargo, en la ley esto se suprime de raíz.
- los ingresos en el marco de las relaciones laborales no serán gravados por el NAP a una tasa del 6% (esto se indica específicamente)
- si se concluye un contrato civil con el empleador, no solo actual sino también anterior (el empleado fue despedido hace menos de dos años), entonces esto tampoco está sujeto al NAP.
Es decir, en estos casos será necesario retener el impuesto sobre la renta personal y pagar las primas del seguro, como es habitual.
2. Contrato civil con autónomos.
Una opción rentable: no necesita retener el impuesto sobre la renta personal, no necesita pagar las primas del seguro. Además, a diferencia del empresario individual, no hay primas de seguro fijas, ni informes, es más rentable para un individuo que para un empresario individual.
Pero existen riesgos potenciales para las personas jurídicas.
La primera es cuando, de hecho, la persona no trabaja por cuenta propia.
Esto deberá verificarse al finalizar el contrato y, de vez en cuando, controlar el estado de los trabajadores independientes. Cómo, aún no lo sé. Para IP hay un USRIP. Es lógico para los trabajadores independientes que también habrá un registro, pero la ley no lo dice. En cualquier caso, es necesario exigir un cheque.
Ahora la situación es la misma, por ejemplo, el contrato se celebró con el empresario individual, luego la persona dejó de registrarse y la organización trajo a la base que él era un empresario, no retuvo los pagos del impuesto sobre la renta personal, no pagó contribuciones por ello. Si lo encuentran, cobrarán tarifas adicionales y serán multados.
Del mismo modo, creo que será con los trabajadores por cuenta propia: si los pagos se realizan después de la baja, la organización está obligada a pagar las primas de seguro para las personas y retener el impuesto sobre la renta personal.
El segundo riesgo es una analogía con el esquema existente para identificar la optimización de la transferencia de empleados a empresarios individuales. Con una gran cantidad de relaciones independientes a largo plazo, si este es el único cliente, creo que existe el riesgo de volver a capacitarse. La práctica no será inmediata, pero recomiendo recordarlo de inmediato.
Conclusiones
Las personas que piensan: si es necesario registrarse como empresario individual pueden considerar la opción de NAP.
Este impuesto será beneficioso para los PI que utilizan el "ingreso" STS y no hay exenciones fiscales.
Se debe considerar la IP en otros modos. Una gran ventaja es la falta de efectivo y la obligación de pagar primas de seguro fijas. Al mismo tiempo, quienes lo deseen pueden pagar voluntariamente al fondo de pensiones.
Pero el resto, la práctica se mostrará.