Pendant longtemps sur Habré dans les discussions, mentionnez la nouvelle loi sur les indépendants. Peu d'informations sont disponibles, mais toujours décidé d'écrire sur la base des informations qui sont - la loi, les conclusions des commissions compétentes, les réponses sur le site Web du Service fédéral des impôts.
La loi s'applique aux services informatiques, il n'y a pas de fonctionnalités pour l'informatique.
Un ensemble de lois visant à introduire une nouvelle taxe pour les travailleurs indépendants a été signé et entrera en vigueur le 1er janvier 2019. Un nouveau régime spécial et une nouvelle taxe ont fait leur apparition, la loi fédérale du 27 novembre 2018 n ° 422-“ «sur l'expérience visant à établir un régime fiscal spécial« impôt sur le revenu des professionnels »dans la ville d'importance fédérale de Moscou, de Moscou et de Kalouga, ainsi que dans la République du Tatarstan ( Tatarstan)
Il reste un mois avant l'entrée en vigueur de la loi, il est temps de la régler un peu.
En bref:L'expérience durera 10 ans - de janvier 2019 à décembre 2028. Le taux d'imposition (PNA) est de 4% et 6%. Il est indiqué que le taux d'imposition pendant 10 ans ne changera pas. Pas de rapports, pas de cash, pas de primes d'assurance.
Les cotisations de retraite des particuliers peuvent être payées volontairement.
Le PAN a pour objectif de soustraire le revenu des particuliers à l'ombre.
Mais je vous conseille de faire attention à la nouvelle taxe sur la propriété intellectuelle, qui peut également appliquer un régime spécial. Par conséquent, NE PAS soumettre de rapports, NE PAS payer de primes d'assurance et NE PAS appliquer d'argent comptant.
Les organisations peuvent également rencontrer cette loi lors de la conclusion de contrats avec des travailleurs indépendants.
Il y a déjà beaucoup de questions, mais dans la pratique, il y en aura plus.
Plus de détails:Le revenu professionnel est le revenu des individus provenant d'activités dans lesquelles ils n'ont pas d'employeur et n'attirent pas de salariés en vertu de contrats de travail, ainsi que le revenu provenant de l'utilisation de biens.
Le cas échéant
À partir du 1er janvier 2019, il sera appliqué dans quatre régions:
Moscou
Région de Moscou
Région de Kalouga
République du TatarstanÀ partir de 2020, d'autres régions pourront y adhérer.
Si un citoyen exerce des activités dans plusieurs régions, il choisit lui-même dans quelle région il sera inscrit. Dans ce cas, vous pouvez changer le lieu d'inscription une fois par an.
De plus, la loi ne concerne pas l'enregistrement au lieu de résidence (ou l'enregistrement, comme on l'appelait auparavant), mais le lieu des affaires. Ce que c'est n'est pas spécifié dans la loi.
Par conséquent, la première question est de savoir ce qu'il faut considérer comme une place d'affaires pour un travailleur indépendant.
Qui peut postuler
Tous les individus (citoyens de la Fédération de Russie et de l'UEE) peuvent postuler, y compris ceux déjà enregistrés en tant qu'entrepreneurs individuels.
Conditions pour tous:
1. Revenu pour une année civile ne dépassant pas 2,4 millions de roubles
2. Manque de travailleurs
Ne s'applique pas à toutes les activités. Par exemple, ne s'applique pas au commerce.
Une liste complète des personnes NON autorisées à utiliser le PAN:Article 4. Contribuables de l'impôt sur le revenu professionnel
2. N'ont pas le droit d'appliquer un régime fiscal spécial:
1) les personnes qui vendent des produits soumis à accises et des produits soumis à un étiquetage obligatoire au moyen d'une identification conformément à la législation de la Fédération de Russie;
2) les personnes qui revendent des biens, des droits de propriété, à l'exception de la vente de biens qu'ils utilisent pour des besoins personnels, domestiques et (ou) similaires;
3) les personnes engagées dans l'extraction et (ou) la vente de minéraux;
4) les personnes ayant des employés avec lesquels elles sont en relations de travail;
5) les personnes exerçant des activités entrepreneuriales dans l'intérêt d'une autre personne sur la base d'accords de cession, de commissions ou d'agences, sauf disposition contraire de l'article 6 de la présente partie;
6) les personnes fournissant des services pour la livraison de biens avec acceptation (transfert) de paiements pour ces biens dans l'intérêt d'autres personnes, à l'exception de la fourniture de ces services, à condition que le contribuable utilise les biens enregistrés par le vendeur de caisses enregistreuses dans les règlements avec les acheteurs (clients) pour ces biens dans le respect de la loi applicable sur l'utilisation des caisses enregistreuses;
7) les personnes appliquant d'autres régimes fiscaux spéciaux ou exerçant des activités entrepreneuriales dont les revenus sont imposés sur les revenus des particuliers, à l'exception des cas prévus au paragraphe 4 de l'article 15 de la présente loi fédérale;
8) les contribuables dont les revenus pris en compte lors de la détermination de l'assiette fiscale ont dépassé 2,4 millions de roubles au cours de l'année civile en cours.
Quels revenus seront imposés par le PAN
Tous les revenus provenant de la vente de biens et de la prestation de services, de l'exécution de travaux, à l'exception:
Liste complète des revenus qui ne seront pas imposés par le PAN:Article 6. Objet de la taxation
2. Aux fins de la présente loi fédérale, les revenus ne sont pas reconnus comme objet d'imposition:
1) reçu dans le cadre des relations de travail;
2) de la vente de biens immobiliers, de véhicules;
3) du transfert des droits de propriété aux biens immobiliers (à l'exception de la location (location) de locaux d'habitation);
4) les employés de l'État et des municipalités, à l'exception des revenus provenant de la location (location) de locaux d'habitation;
5) de la vente de biens utilisés par les contribuables pour des besoins personnels, domestiques et (ou) similaires;
6) de la vente d'actions du capital autorisé (actions) d'organisations, de parts de fonds communs de placement de coopératives et de fonds communs de placement, de valeurs mobilières et d'instruments financiers dérivés;
7) de mener des activités dans le cadre d'un simple accord de partenariat (accord sur l'activité conjointe) ou d'un accord de gestion fiduciaire;
8) de la prestation (prestation) par des particuliers de services (travail) en vertu de contrats de droit civil, à condition que les clients des services (travail) soient les employeurs de ces personnes ou des personnes qui étaient leurs employeurs il y a moins de deux ans;
9) des activités visées au paragraphe 70 de l'article 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie reçues par des personnes enregistrées auprès de l'administration fiscale conformément au paragraphe 73 de l'article 83 du Code fiscal de la Fédération de Russie;
10) de la cession (cession) des droits des créances;
11) en nature;
12) du service d'arbitrage, des activités de médiateur, des activités d'expertise, des activités de notaire public, de pratique du droit privé et de plaidoyer.
Veuillez noter que les revenus provenant de la vente d'un bien ne sont pas soumis au PAN, c'est-à-dire qu'il y aura un impôt sur le revenu des particuliers de 13%.
Application mobile "Ma taxe"
Lorsque la loi entrera en vigueur, la procédure sera plus claire, mais toutes les communications avec l'administration fiscale sont censées se faire via l'application mobile My Tax, que personne n'a encore vue. L'application sera gratuite, installée sur les ordinateurs, tablettes, smartphones.
Qu'est-ce que l'application mobile My TaxArticle 3. Application mobile My Tax
1. L'application mobile My Tax est le logiciel de l'organe exécutif fédéral autorisé à contrôler et à superviser les taxes et les frais, utilisé par les particuliers utilisant un appareil informatique (téléphone mobile, smartphone ou ordinateur, y compris une tablette) connecté aux informations Réseau de télécommunications «Internet» (ci-après dénommé «réseau» Internet), dans les cas prévus par la présente loi fédérale.
2. La procédure d'utilisation de l'application mobile My Tax est publiée sur Internet sur le site officiel de l'organe exécutif fédéral habilité à contrôler et contrôler les impôts et taxes.
Inscription indépendante - via votre compte personnel ou l'application «Mon impôt». La demande peut être déposée auprès des établissements de crédit.
Taux d'imposition et calcul de la taxe
4% à la vente aux particuliers
6% à la vente par une personne morale et activité entrepreneuriale individuelle
La période d'imposition est de 1 mois, aucun rapport n'est soumis.
Une déduction de 1% ou 2% des revenus est prévue, respectivement, à des taux de 4% et 6%, mais pas plus de 10 000 roubles par an.
Les dépenses des indépendants ne sont pas prises en compte.
La taxe est calculée par l'administration fiscale et envoie les données avant le 12e jour du mois suivant. Paiement - jusqu'au 25.
Calcul basé sur les données fournies par les indépendants.
À partir du site Web du Service fédéral des impôts
Question: Comment les autorités fiscales contrôleront-elles le montant des revenus provenant de l'impôt sur le revenu professionnel (NAP)?
Réponse: Les autorités fiscales ne s'appuieront que sur les informations sur le revenu que la personne elle-même a saisies dans l'application My Tax, et il existe également d'autres moyens de contrôler les mouvements de fonds sur les comptes, par exemple, le suivi des opérations avec toutes les cartes bancaires.
Le défaut d'émettre des chèques aux organisations et aux entrepreneurs individuels les privera de la possibilité de réduire leur assiette fiscale. Il s'agit apparemment d'une mesure pour contrôler le revenu des travailleurs indépendants.
Responsabilité
Ajout de l'article 129.13 du Code fiscal de la Fédération de Russie - une pénalité de 20% du montant en cas de violation de la procédure et (ou) du moment du transfert des données de règlement à l'administration fiscale.
En cas de récidive dans les six mois, une amende de 100% du montant
Article 129.13 du code des impôtsArticle 129.13. Violation de la commande et (ou) délais de transmission par les contribuables des informations sur les règlements intervenus lors de la vente de biens (travaux, services, droits de propriété)
1. Violation par un contribuable de la loi fédérale «sur une expérience visant à établir un régime fiscal spécial« impôt sur le revenu professionnel »dans la ville d'importance fédérale de Moscou, Moscou et Kalouga, ainsi que dans la République du Tatarstan (Tatarstan)» de la procédure de transfert et (ou) à l'administration fiscale des informations sur le calcul relatif à la réception des revenus de la vente de biens (travaux, services, droits de propriété), qui font l'objet d'une imposition avec un impôt sur le revenu professionnel, en est bien en taille, 20 pour cent de la quantité de calcul d'un tel.
2. Les mêmes actes commis à plusieurs reprises dans un délai de six mois,
entraîne une amende du montant de ce calcul.
Fonctionnalités pour IE
Un entrepreneur individuel peut également appliquer ce régime spécial, avec des taux d'imposition individuels, le non-paiement des primes d'assurance et la non-utilisation des caisses enregistreuses.
À partir du site Web du Service fédéral des impôts:
Question: IP paie des primes d'assurance chaque année. Depuis 2019, ce montant redevient plus important. Pour les entrepreneurs individuels, ce montant est sensiblement «abordable». Si vous conservez le statut d'entrepreneur individuel, passez de 2019 au paiement des PAN, est-il nécessaire de continuer à payer les primes d'assurance?
Réponse: Les entrepreneurs individuels qui appliquent des PAN ont le droit de ne pas payer de pension d'assurance et de cotisations médicales. Autrement dit, si vous passez de 2019 aux PAN, vous pouvez économiser sur les primes d'assurance. Cependant, rappelez-vous que la valeur seuil du revenu à laquelle vous pouvez utiliser le nouveau régime fiscal spécial ne dépasse pas 2,4 millions de roubles par an.
La transition vers un nouveau régime pour les entrepreneurs individuels sera volontaire, sous réserve de conditions, y compris l'absence de travailleurs. Mais vous ne pouvez pas combiner différents modes.
Autrement dit, IP ne peut utiliser que des NAP.
Lors de la transition, il devra notifier la résiliation de l'utilisation des modes spéciaux (USN, UTII) dans les 30 jours à compter de la date d'enregistrement du payeur du NAP. Si cela n'est pas fait, l'enregistrement du payeur du PAN est annulé. Si vous refusez, le NAP pourra revenir en mode spécial. Pour ce faire, vous devez soumettre une demande d'enregistrement du payeur dans les 20 jours civils.
Un entrepreneur individuel a deux options - il peut continuer à avoir un entrepreneur individuel, il peut arrêter de s'inscrire et payer des impôts comme un particulier
À partir du site Web du Service fédéral des impôts:
Question: Un entrepreneur individuel peut-il être radié à ce titre et commencer à payer l'impôt sur le revenu professionnel (APN) en tant qu'individu ordinaire?
Réponse: Oui, un entrepreneur individuel peut d'abord se désinscrire en tant qu'entrepreneur individuel et commencer à payer des PAN en tant qu'individu.
Les entrepreneurs individuels sont exonérés de l'impôt sur le revenu des particuliers et de la TVA (à l'exception des importations). Mais ils ne sont pas exonérés des devoirs d'un agent fiscal s'ils concluent un contrat civil avec un particulier.
Pour les personnes morales
Il semblerait que la loi soit pour les particuliers, mais il y a deux points que je conseillerais de prêter attention aux personnes morales. Ceci n'est écrit nulle part et n'est pas mentionné dans les articles Internet, seulement mon opinion, basée sur mon expérience de travail et l'analyse de la pratique existante.
1. Optimisation fiscale
Il y aura sûrement une volonté d'optimiser les impôts et de transférer les employés vers les travailleurs indépendants. Un tel système est également largement répandu aujourd'hui, avec le licenciement des employés et l'enregistrement des entrepreneurs individuels. Et la taxe le sait et le révèle.
Cependant, dans la loi, cela est supprimé dans l'œuf.
- les revenus dans le cadre des relations professionnelles ne seront pas imposés par le PAN au taux de 6% (ceci est spécifiquement indiqué)
- si un contrat civil est conclu avec l'employeur, non seulement actuel mais également ancien (le salarié a été licencié il y a moins de deux ans), il n'est pas non plus soumis au PAN.
Autrement dit, dans ces cas, il sera nécessaire de retenir l'impôt sur le revenu des particuliers et de payer les primes d'assurance, comme d'habitude.
2. Contrat civil avec les indépendants
Une option rentable - vous n'avez pas besoin de retenir l'impôt sur le revenu des particuliers, vous n'avez pas besoin de payer de primes d'assurance. De plus, contrairement à l'entrepreneur individuel, il n'y a pas de primes d'assurance fixes, pas de reporting, c'est plus rentable pour un individu qu'un entrepreneur individuel.
Mais il existe des risques potentiels pour les personnes morales.
Le premier est lorsque, en fait, la personne n'est pas un travailleur indépendant.
Cela devra être vérifié à la conclusion du contrat, puis de temps en temps pour contrôler le statut des travailleurs indépendants. Comment - je ne sais pas encore. Pour IP, il existe un USRIP. Il est logique pour les indépendants qu'il y ait également un registre, mais la loi ne le dit pas. Dans tous les cas, il faut exiger un chèque.
Maintenant, la situation est la même, par exemple, le contrat a été conclu avec l'entrepreneur individuel, puis la personne a cessé de s'inscrire et l'organisation a indiqué à la base qu'il était un entrepreneur, il n'a pas retenu les impôts sur le revenu des particuliers, il n'a pas payé de cotisations pour cela. S'ils trouvent, ils factureront des frais supplémentaires et seront condamnés à une amende.
De même, je pense que ce sera avec les travailleurs indépendants - si les paiements après la radiation, l'organisation est obligée de payer des primes d'assurance pour les particuliers et de retenir l'impôt sur le revenu des particuliers.
Le deuxième risque est une analogie avec le schéma existant d'identification de l'optimisation du transfert des salariés vers les entrepreneurs individuels. Avec un grand nombre de relations de travail indépendant à long terme, s'il s'agit du seul client, je pense qu'il y a un risque de reconversion professionnelle. La pratique ne sera pas tout de suite, mais je recommande de s'en souvenir immédiatement.
Conclusions
Les personnes qui pensent - s'il est nécessaire de s'inscrire en tant qu'entrepreneur individuel peuvent envisager l'option du PAN.
Cette taxe sera avantageuse pour les IP qui utilisent le «revenu» STS et il n'y a pas d'exonération fiscale.
IP sur d'autres modes doit être pris en compte. Un gros avantage est le manque de liquidités et l'obligation de payer des primes d'assurance fixes. Dans le même temps, ceux qui le souhaitent peuvent verser volontairement à la caisse de retraite.
Mais le reste - la pratique montrera.