Nous continuons de parler des taxes pour les indépendants IT. Dans la première partie, nous avons examiné en détail quand enregistrer une PI et qui peut devenir indépendant. Et en cela - nous comparons la taxe pour les travailleurs indépendants avec le système fiscal simplifié et le brevet.
Conditions d'utilisation
Limite de revenu
L'impôt pour les travailleurs indépendants peut être appliqué jusqu'à ce que les revenus du début de l'année dépassent 2,4 millions de roubles. Ce montant ne comprend pas les salaires et autres revenus qui ne sont pas imposés pour les travailleurs indépendants.
Le plafond de revenu pour USN en 2019 est beaucoup plus élevé - 150 millions de roubles, pour un brevet - 60 millions de roubles.
Travailleurs embauchés
Les travailleurs indépendants ne peuvent pas avoir d'employés, ils doivent mener toutes les activités de manière indépendante.
Le nombre moyen d'employés sur le régime fiscal simplifié (en vertu des contrats de travail et de droit civil) est jusqu'à 100 personnes, sur PSN - jusqu'à 15 personnes.
Territoire
Jusqu'à présent, la taxe pour les travailleurs indépendants n'est valable que dans 4 régions (Moscou, région de Moscou, région de Kalouga et République du Tatarstan). De plus, il n'est pas nécessaire d'être «enregistré» dans cette région ni même d'y être physiquement situé. Il suffit d'avoir un client de la région où se déroule l'expérience.
STS opère sur tout le territoire de la Fédération de Russie, PSN - dans les entités qui ont introduit ce régime. Vous pouvez vérifier les informations sur le site Web de l' impôt .
Types d'activités
Les travailleurs indépendants peuvent vendre des biens de leur propre production, fournir des services, effectuer des travaux, louer un logement, accorder des licences pour leurs logiciels.
Ils peuvent exercer tout type d'activité , à l'exception de la revente de biens, de la médiation et de plusieurs autres types expressément interdits par la loi.
Il n'y a pratiquement aucune restriction sur les activités du STS.
Les types d'activités pour lesquelles un brevet peut être obtenu sont énumérés dans le Code fiscal et incluent le développement de logiciels .
Inscription
Vous pouvez passer à tout moment à l' impôt sur les travailleurs indépendants. La seule restriction est prévue pour la propriété intellectuelle sur le brevet, ils doivent attendre l'expiration du brevet. Les entrepreneurs individuels dans d'autres modes spéciaux (USN, UES, UTII) doivent envoyer un avis fiscal de leur résiliation dans un délai d'un mois après l'enregistrement en tant que travailleur indépendant. IP sur le système commun, aucune notification supplémentaire ne doit être soumise.
Passez au régime fiscal simplifié:
- simultanément avec l'enregistrement de la propriété intellectuelle,
- dans les 30 jours civils après l'enregistrement de la PI,
- à partir du 1er janvier (en cas de transition volontaire d'autres régimes).
Accédez au système des brevets:
- simultanément avec l'enregistrement de la propriété intellectuelle,
- 10 jours ouvrables avant la demande de brevet.
Date d'expiration
Le passage au régime fiscal simplifié et à la taxe pour les indépendants s'effectue indéfiniment , alors que toutes les restrictions sont respectées.
Le régime lui-même pour les indépendants est valable jusqu'en 2029.
Un brevet peut être acheté pour une période de 1 à 12 mois au cours d'une année civile. Pour chaque année, vous devez acheter un nouveau brevet.
Combinaison avec d'autres modes
L'impôt pour les travailleurs indépendants ne peut pas être combiné avec d'autres régimes spéciaux ou OSNO. Pour les revenus qui ne sont pas imposés pour les travailleurs indépendants, vous devrez payer l'impôt sur le revenu des particuliers et produire une déclaration de revenus pour 3 personnes à titre individuel.
STS peut être combiné avec un brevet ou UTII.
STS s'applique à tous les types d'activité, brevet - uniquement à ceux spécifiés dans le brevet.
Impôts et contributions
Revenus dont l'impôt est payé
L'impôt pour les travailleurs indépendants est payé sur les revenus de la vente de biens (travaux, services) de propre production dans un délai de 2,4 millions de roubles, hors dépenses.
STS est de deux types: le revenu et le revenu moins les dépenses. Dans cet article, nous ne parlons que des revenus STS.
Chez STS, les produits réels sont également pris en compte, hors charges.
Le coût d'un brevet dépend du revenu potentiel établi par la région. Les revenus réels n'ont pas d'importance, mais ils doivent être pris en compte pour ne pas dépasser la limite.
Taux d'imposition
Le taux d'imposition sur le régime fiscal simplifié et le brevet est de 6% . Jusqu'à fin 2020, certains entrepreneurs des régions bénéficient d'exonérations fiscales. Dans ce cas, le taux d'imposition est de 0% .
Le taux USN habituel peut être réduit dans la région à 1% .
Le taux d'imposition pour les travailleurs indépendants dépend de qui a reçu l'argent:
- lors du calcul avec des individus - 4% ,
- dans les établissements avec des personnes morales et des entrepreneurs individuels - 6% .
Si un travailleur indépendant loue un appartement via Airbnb ou fournit des services via un échange indépendant, le taux d'imposition est de 6% . Malgré le fait que l'acheteur final du service peut être un particulier. Il est important de savoir qui a exactement transféré l'argent.
Calcul de la taxe
La taxe sur le régime fiscal simplifié doit être calculée indépendamment . Pour ce faire, tous les revenus doivent être enregistrés dans le livre de comptabilité des revenus et dépenses (KUDiR), et à la fin de l'année - déposer une déclaration sur le régime fiscal simplifié. Dans les trois mois suivant le dépôt, la taxe le vérifiera. Si elle n'est pas d'accord avec les données spécifiées dans la déclaration, elle demandera le KUDiR et les pièces justificatives.
Le coût d'un brevet est calculé automatiquement en fonction de la période pour laquelle le brevet a été délivré. Le montant à payer est indiqué dans le brevet lui-même.
L'impôt pour les indépendants est calculé automatiquement dans l'application jusqu'au 12e jour du mois suivant.
Paiement des taxes
La taxe STS est calculée à partir du début de l'année et payée chaque trimestre :
- pour le 1er trimestre - jusqu'au 25 avril,
- pendant six mois - jusqu'au 25 juillet,
- pendant 9 mois - jusqu'au 25 octobre,
- pour l'année - jusqu'au 30 avril.
La procédure de paiement d'un brevet dépend de sa durée. Si la durée est inférieure à 6 mois , alors en un seul paiement jusqu'à son expiration. Si la période est de 6 à 12 mois , alors deux paiements. Le premier - dans les 90 jours à compter de la date de début du brevet, le second - jusqu'à la fin de sa validité.
L'impôt pour les travailleurs indépendants est payé le 25 du mois suivant.
Primes d'assurance
Sur le régime fiscal simplifié et le brevet, les primes d'assurance doivent être payées. Le montant des primes d'assurance fixes en 2019 est de 36 238 roubles:
- pour l'assurance pension (OPS) - 29 354 roubles.,
- pour l'assurance médicale (CHI) - 6884 roubles.
Si le revenu de l'entrepreneur dépasse 300 000 roubles, il doit en outre payer 1% de plus que la limite d'assurance pension.
Sur le système des brevets, 1% supplémentaire est calculé sur le revenu potentiel indiqué dans le brevet. Si un entrepreneur combine plusieurs modes, les revenus de chacun d'entre eux sont résumés.
Une partie fixe des cotisations est versée jusqu'au 31 décembre , 1% supplémentaire - jusqu'au 1er juillet de l' année suivante.
Combien de contributions la FE paiera-t-elle au cours des 5 prochaines années
Le ministère des finances a préparé des modifications du code des impôts, qui déterminent le montant des primes d'assurance de FE pour 2021-2024. S'ils sont acceptés, alors après 5 ans, les contributions à la propriété intellectuelle augmenteront de 19 527 roubles.
Le montant des primes d'assurance pour 2020 est déjà fixé dans le code des impôts et s'élève à 40 874 roubles. (à l'OPS - 32 448 roubles., à l'assurance médicale obligatoire - 8426 roubles.).
Pour 2021-2024, il est proposé d'établir des contributions du montant suivant:
2021 - 45,218 roubles (à l'OPS 36 455 roubles, à l'assurance médicale obligatoire 8763 roubles)
2022 - 49 547 roubles (à l'OPS 40.433 roubles., à l'assurance médicale obligatoire 9114 roubles.)
2023 - 52 536 roubles. (à l'OPS 43 057 roubles, à l'assurance médicale obligatoire 9479 roubles)
2024 - 55 765 roubles (à l'OPS 45 907 roubles., à l'assurance médicale obligatoire 9858 roubles.)
Les primes d'assurance des travailleurs indépendants ne doivent pas être payées. Cependant, ils ne peuvent compter que sur une pension sociale (à un montant minimum majoré jusqu'au coût de la vie et 5 ans plus tard que d'habitude).
Afin de recevoir une pension plus élevée que sociale, ils peuvent s'inscrire volontairement à la Caisse de pensions et payer 29 354 roubles par an d'expérience d'assurance. (Le montant est le même que celui de la PI dans les autres modes, uniquement sans cotisation à l'assurance médicale obligatoire.)
Déduction fiscale
La taxe sur le régime fiscal simplifié peut être réduite par les primes d'assurance payées. Les entrepreneurs individuels sans travailleurs embauchés réduisent complètement la taxe, avec les employés - seulement de 50%.
Si un entrepreneur individuel à l'USN gagne de 665 mille roubles, alors au total il ne doit payer que 6% du budget, les contributions seront déjà incluses dans la taxe et iront vers l'accumulation des pensions. Cela vaut également pour la partie fixe et 1% supplémentaire des revenus de plus de 300 000 roubles. Les travailleurs indépendants qui travaillent avec des personnes morales et des entrepreneurs individuels paieront le même montant, mais ils recevront moins d'avantages , car leur pension ne s'accumule pas. Même s'ils paient volontairement des cotisations, l'impôt sur les travailleurs indépendants sur eux n'est pas réduit .
Un brevet ne peut pas non plus être réduit pour les primes d'assurance.
Les travailleurs indépendants bénéficient d'une déduction fiscale unique de 10 000 roubles. Le taux de 4% est automatiquement réduit à 3%, le taux de 6% - à 4%, jusqu'à ce que le montant total soit utilisé.
Rapports
Comptabilité des revenus
Concernant le régime fiscal simplifié, il est nécessaire de mener KUDiR , où le revenu et les cotisations versées sont indiqués. Cela peut se faire par voie électronique (dans un fichier Excel standard). Il n'est pas nécessaire de soumettre ou certifier le livre en matière fiscale, mais il doit être conservé pendant 4 ans en cas de contrôle fiscal.
Sur le brevet, seuls les revenus doivent être indiqués dans le livre des revenus pour contrôler la limite.
Les indépendants doivent générer des chèques pour chaque transaction dans l'application My Tax et les transférer aux clients.
Déclaration
La déclaration sur le régime fiscal simplifié doit être soumise avant le 30 avril de l'année prochaine.
Les entrepreneurs titulaires d'un brevet et les travailleurs indépendants n'ont pas besoin de déposer de déclaration.
Caisse en ligne
Les entrepreneurs individuels sur USN sans employés embauchés, rendant des services personnellement, ne peuvent pas utiliser la caisse en ligne avant le 07/01/2021 .
Les entrepreneurs titulaires d'un brevet et les travailleurs indépendants sont dispensés d'utiliser les caisses enregistreuses en ligne.
Autre
Clients étrangers et travail hors de la Fédération de Russie
Le système fiscal simplifié, le brevet et la taxe pour les travailleurs indépendants peuvent être appliqués lorsque vous travaillez avec des clients étrangers en Fédération de Russie .
Si l'entrepreneur est à l' étranger , vous pouvez utiliser le système fiscal simplifié sans restrictions. Sur le brevet, il est nécessaire de surveiller le lieu de conclusion du contrat . Il doit correspondre à la région où le brevet est délivré.
Un brevet n'est valable que sur le territoire qui y est indiqué. Mais le code des impôts ne définit pas le lieu de service. Pour déterminer le droit d'appliquer un brevet dans ses lettres, le ministère des Finances procède généralement à partir du lieu de conclusion du contrat.
Si le contrat n'indique pas le lieu de sa conclusion, il est déterminé par le lieu de résidence de l'entrepreneur individuel. Si le contrat n'est pas conclu, il est important que l'offre provienne de l'entrepreneur individuel (par exemple, une facture de paiement avec toutes les conditions).
Si vous êtes à l'étranger, la taxe pour les travailleurs indépendants ne peut être appliquée que s'il existe des clients des régions "indépendants" de la Fédération de Russie.
Opérations sur devises
Sur le brevet et sur le régime fiscal simplifié, les revenus en devises sont enregistrés au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date de réception de l'argent dans un compte en devises de transit .
Lors de l'application de la taxe pour les travailleurs indépendants, la date de réception du revenu sera le jour où la devise sera créditée sur la carte ou sur le compte courant après le contrôle des devises .
Si vous ne travaillez pas directement, mais via l'échange Upwork , des questions peuvent se poser avec la date de réception des revenus sur le régime fiscal simplifié et le brevet, car il n'y a pas d'explications officielles à ce sujet. À notre avis, il est plus sûr de prendre en compte ces revenus à la date de leur transfert par le client sur le compte de change.
Les travailleurs indépendants représentent ces revenus le dernier jour du mois où ils les reçoivent par la bourse d'échange.
Différence de taux de change
Vous pouvez stocker de l'argent en devise autant que vous le souhaitez, cela n'affecte pas les taxes. Mais lors de la vente de devises à un taux supérieur au taux de la Banque centrale de la Fédération de Russie, la différence doit être prise en compte dans les revenus du régime fiscal simplifié.
La différence de change concerne les produits hors exploitation, qui ne sont pas pris en compte dans le brevet. Par conséquent, si vous avez un brevet, la différence de taux de change doit être incluse dans les revenus du régime fiscal simplifié ou du régime général.
Il n'y a pas de réponse officielle à la question de savoir s'il est nécessaire de payer un impôt pour les travailleurs indépendants avec un revenu sous forme de différences de taux de change. À notre avis, ces revenus sont des revenus de la vente de biens et il est nécessaire de payer de l'impôt sur eux pour les travailleurs indépendants.
Intérêts bancaires
Les intérêts sur le solde du compte sont comptabilisés dans les revenus du régime fiscal simplifié.
Les intérêts, ainsi que les différences de taux de change, concernent les produits hors exploitation et ne sont pas pris en compte dans un brevet. Ils doivent payer des impôts dans le cadre du régime fiscal simplifié ou du régime général.
Lors du transfert vers un brevet, nous vous recommandons de le combiner avec USN. Dans ce cas, vous pouvez appliquer le régime fiscal simplifié aux revenus qui ne sont pas liés à un brevet (différence de taux de change, intérêts bancaires ou revenus supplémentaires provenant d'autres types d'activités). Très probablement, vous n'aurez pas à payer d'impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié, car il peut être complètement réduit par les primes d'assurance. Mais il ne sera pas nécessaire de se soucier des déclarations fiscales sur le régime commun (TVA, impôt sur le revenu des particuliers).
S'il n'y aura pas de revenus du système fiscal simplifié, alors à la fin de l'année, il sera possible de soumettre une déclaration zéro pour le système fiscal simplifié.
Il n'y a aucune explication officielle quant à savoir si les travailleurs indépendants doivent payer des impôts sur les intérêts du solde du compte bancaire (et si oui, lesquels). Un spécialiste du Service fédéral des impôts estime que les intérêts bancaires sont le revenu personnel d'un particulier et qu'il n'est pas nécessaire de payer de l'impôt sur lui pour les travailleurs indépendants ou pour l'impôt sur le revenu des particuliers.
Il n'est pas nécessaire de payer un NAP ( impôt sur le revenu professionnel ou impôt indépendant ) sur les intérêts courus par la banque. Il s'agit du revenu personnel des travailleurs indépendants, qui relève de l'impôt sur le revenu des particuliers et, par conséquent, en est exonéré si l'intérêt ne dépasse pas le taux d'actualisation de la Banque centrale majoré de 5 points.
L'approche est la même pour les intérêts sur les comptes courants des travailleurs indépendants sans statut de propriété intellectuelle et sur les comptes de règlement des entrepreneurs indépendants. Les autorités fiscales ne considèrent pas ces pourcentages comme un revenu d'entreprise.
(Ilchuk Evgenia Vyacheslavovna, magazine MAIN BOOK, 5 juillet 2019)
Récompense d'agent
Si vous recevez un revenu moins la commission de l'agent (échange indépendant, App Store, Google Play, système de paiement ou acquisition Internet), le revenu comprend le montant total payé par l'acheteur (client).
Cela s'applique au régime fiscal simplifié, au brevet et à la taxe pour les travailleurs indépendants.
Preuve de revenu
Confirmer les revenus sur le régime fiscal simplifié (pour un visa ou un prêt) par déclaration sur le régime fiscal simplifié et KUDiR.
Il est plus difficile de confirmer les revenus d'un brevet, car aucune déclaration n'est fournie.
Les indépendants peuvent confirmer leur revenu avec l' aide de l'application.
Que devez-vous savoir d'autre
Relevant de Rosstat
Les entrepreneurs de tous les modes soumettent des rapports à Rosstat.
L'observation statistique est de deux types, continue et sélective. Une surveillance continue est effectuée une fois tous les 5 ans, la dernière - en 2016 (pour 2015). Avec un suivi complet, tous les entrepreneurs font rapport. Dans le cas de sélectif, seuls ceux qui sont tombés dans l'échantillon.
Vous pouvez savoir si vous devez soumettre des rapports sur le site Web de Rosstat par TIN. Si vous devez soumettre des rapports, le formulaire et la date limite seront indiqués sur le site.
Les entrepreneurs soumettent généralement un formulaire 1-IP avant le 2 mars .
Une pénalité de 10 à 20 000 roubles est prévue pour non-déclaration. Mais ils ne peuvent être condamnés à une amende que pour 2 mois. Après cela, le délai de prescription expire.
Il n'est pas nécessaire que les travailleurs indépendants ordinaires, et non les entrepreneurs individuels, soumettent des rapports à Rosstat.
Services utiles
- Vérification du statut des travailleurs indépendants - dans le service, vous pouvez vérifier le statut des travailleurs indépendants par TIN pour une date spécifique. Le service est utile aux entreprises qui travaillent avec des travailleurs indépendants pour s'assurer qu'elles n'ont pas à payer de taxes et de frais pour elles.
- 1C: BiznesStart - est aujourd'hui la seule comptabilité en ligne dans laquelle il existe un soutien pour les travailleurs indépendants. Dans celui-ci, vous pouvez configurer l'intégration avec le service "Mon impôt", puis les données de revenu seront transférées à l'impôt. Dans l'application, vous pouvez prendre en compte les revenus et générer des chèques. L'application aidera à maintenir un compte complet des revenus, dépenses et règlements avec les clients lors du passage à une nouvelle taxe. Pour IP et LLC dans d'autres modes, il dispose également de toutes les fonctionnalités nécessaires, les tarifs commencent à 400 roubles. par mois, vous pouvez essayer gratuitement.
- Paiements pour le paiement des taxes et des contributions - dans le service, vous pouvez créer des paiements pour le téléchargement vers la banque Internet pour payer les primes d'assurance pour SP, la taxe sur les STS et UTII (y compris les pénalités).
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