घरेलू खरीद पर वैट

क्या डेवलपर को शेयर एप्लिकेशन के अंदर खरीद पर वैट का भुगतान करना होगा?

इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाओं पर वैट के पिछले लेख में , हमने लाइसेंस समझौतों के तहत बिक्री पर वैट से छूट के महत्वपूर्ण विषय को छुआ। इस संबंध में, फ्री-टू-प्ले एप्लिकेशन के डेवलपर्स के पास इस तरह के एक आवेदन के भीतर खरीद की लागत पर वैट का भुगतान करने की आवश्यकता के बारे में एक तार्किक सवाल है।

Mail.Ru गेम्स के उदाहरण का उपयोग करके समस्या पर विचार करें।

वैट की गणना के लिए एक तर्क के रूप में, आमतौर पर टैक्स के खिलाफ Mail.Ru गेम्स केस (केस नंबर A40-91072 / 14-90-176 ) के लिए एक संदर्भ बनाया जाता है। इस विवाद के ढांचे में, कर अधिकारियों ने साबित किया कि गेमिंग प्रक्रिया को सुनिश्चित करने के लिए आवेदक को सेवाओं की कीमत पर वैट का भुगतान करना होगा, क्योंकि लाइसेंस समझौते का खेल के उपयोग के अधिकार के मुक्त प्रावधान के लिए निष्कर्ष निकाला गया था, और बाद के सेवा समझौतों के तहत अतिरिक्त भुगतान किया गया था।

हालांकि, वे भूल जाते हैं कि Mail.Ru ने बाद में लाइसेंस समझौते की शर्तों में सुधार किया और अतिरिक्त सॉफ्टवेयर कार्यक्षमता तक पहुंच प्रदान करने की बिल्कुल वास्तविक परिस्थितियों में इन-गेम खरीद के लिए वैट की छूट की प्रवेश पर संघीय कर सेवा से एक प्रतिक्रिया प्राप्त की (देखें संघीय कर सेवा पत्र दिनांक 23 जनवरी, 2017) .एन एसडी-4-3 / 988 @ )।

Google और Apple साइटों के माध्यम से फ्री-टू-प्ले अनुप्रयोगों के रूसी डेवलपर्स द्वारा वितरण के संबंध में इस मुद्दे पर विचार करें।

पिछले लेख में, कानूनी स्थिति के बारे में विस्तार से बताया गया था, जिसके अनुसार Apple और Google यथोचित रूप से रूसी निवासियों द्वारा रूसी निवासियों के अनुप्रयोगों के अधिकारों की बिक्री पर वैट लगाने से मना कर देते हैं। इस मामले में, डेवलपर्स स्वतंत्र रूप से रूसी कानून की आवश्यकताओं के अनुसार कर दायित्वों को पूरा करते हैं।

इसे ध्यान में रखते हुए, रूसी डेवलपर्स द्वारा सॉफ्टवेयर की बिक्री के कराधान के दो परिदृश्य संभव हैं:

1. सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने के मामले में, रूसी डेवलपर्स, सिद्धांत रूप में, वैट से मुक्त हैं। इसलिए, यदि आप सॉफ़्टवेयर लाइसेंस या संबंधित सेवाओं को बेचते हैं तो इससे कोई फर्क नहीं पड़ता: वैट उत्पन्न नहीं होता है।

2. यदि डेवलपर सामान्य कराधान प्रणाली को लागू करता है, तो उसे कर कानून के मानदंडों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए, जो सामान्य शर्तों के तहत वैट की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया निर्धारित करता है, चाहे उसके सॉफ्टवेयर के वितरण चैनल की परवाह किए बिना। यही है, अगर वह रूसी ग्राहक को विदेशी या रूसी इंटरनेट साइट के माध्यम से सॉफ्टवेयर प्रदान करता है, तो इससे कोई फर्क नहीं पड़ता।

जैसा कि आप जानते हैं, Apple iTunes और Google Play प्लेटफार्मों के माध्यम से सॉफ्टवेयर उत्पादों का कार्यान्वयन अंतिम उपयोगकर्ता के साथ लाइसेंस समझौते की शर्तों पर किया जाता है। इसलिए, ऐसे लाइसेंस समझौतों के तहत अनुदान देने के मामले में कंप्यूटर प्रोग्राम और डेटाबेस का उपयोग करने के अधिकार, वैट देय नहीं है।

रूसी संघ के नागरिक संहिता की कला 1261 के आधार पर, एक कंप्यूटर प्रोग्राम एक विशिष्ट परिणाम प्राप्त करने के लिए कंप्यूटर और अन्य कंप्यूटर उपकरणों को संचालित करने के लिए डिज़ाइन किए गए डेटा और आदेशों का एक उद्देश्य सेट है, जिसमें कंप्यूटर प्रोग्राम के विकास के दौरान प्राप्त तैयारी सामग्री शामिल है और इसके द्वारा उत्पन्न होती है। दृश्य-श्रव्य प्रदर्शन।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1260 के अनुच्छेद 2 के पैरा 2 के अनुसार, डेटाबेस एक उद्देश्यपूर्ण रूप में प्रस्तुत स्वतंत्र सामग्री (लेख, गणना, नियमात्मक कार्य, अदालत के फैसले और अन्य समान सामग्री) का एक सेट है, जो इस तरह की सामग्रियों को पाया जा सकता है और एक इलेक्ट्रॉनिक कंप्यूटर (कंप्यूटर) का उपयोग करके संसाधित किया गया।

चूंकि सॉफ़्टवेयर अपडेट को उपयोगकर्ता को डेटा और कमांड (कंप्यूटर प्रोग्राम) या स्वतंत्र सामग्री (डेटाबेस) के एक सेट के साथ प्रदान किया जाता है, बाद वाले का उपयोग लाइसेंस समझौते के आधार पर किया जा सकता है।

इसी तरह, अतिरिक्त सॉफ़्टवेयर कार्यक्षमता डेटा और आदेशों और / या लाइसेंस समझौते के तहत प्रदान की गई सामग्रियों के संयोजन का उपयोग करके उपयोगकर्ता का परिणाम हो सकती है।

इसे ध्यान में रखते हुए, सॉफ़्टवेयर के प्रारंभिक संस्करण की लाइसेंसिंग शर्तों और इसके बाद के अपडेट और एक्सटेंशन के अधीन, कार्यान्वयन का विषय लाइसेंस समझौतों के तहत सॉफ़्टवेयर और डेटाबेस के अधिकारों का अनुदान हो सकता है।

यह संकेत है कि विधायक द्वारा अपडेट और अतिरिक्त कार्यक्षमता के प्रावधान को कंप्यूटर प्रोग्राम का उपयोग करने के अधिकार के व्यायाम के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है जब एक विदेशी संगठन इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाएं प्रदान करता है (पैराग्राफ 2, पैरा 1, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 174.2)। यही है, विधायक के तर्क के अनुसार, ये ऑपरेशन लाइसेंस समझौतों के तहत किए जाते हैं।

इस प्रकार, OSNO पर रूसी डेवलपर के पास अनुप्रयोगों के भीतर खरीद की लागत पर वैट से छूट के 2 स्वतंत्र कारण हैं, यदि उन्हें सॉफ्टवेयर को अधिकार देने के रूप में निष्पादित किया जाता है:

1. यदि सॉफ़्टवेयर के अधिकार एक अनिवासी को दिए गए हैं, तो रूसी डेवलपर को खंड 4, पैराग्राफ 1.1 के आधार पर ऐसी बिक्री की राशि से वैट का भुगतान करने से छूट दी गई है। कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 148 (रूस के क्षेत्र के बाहर खरीदार के स्थान पर एक लाइसेंस का कार्यान्वयन);

2. यदि सॉफ़्टवेयर के उपयोग के लिए लाइसेंस समझौता रूस के निवासी के साथ संपन्न हुआ है, तो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 26, पैराग्राफ 2, अनुच्छेद 149 के आधार पर एक वैट छूट लागू की जाती है।

नतीजतन, हम यह निष्कर्ष निकालते हैं कि अंतिम उपयोगकर्ता लाइसेंस समझौते के विचारशील शब्दांकन (Mail.Ru उदाहरण देखें) अतिरिक्त लागत से बचा जाता है।

इस स्थिति के विस्तृत तर्क के लिए कि रूसी डेवलपर्स विदेशी प्लेटफ़ॉर्म के माध्यम से सॉफ़्टवेयर बेचते समय रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 174.2 के अनुसार वैट करदाता क्यों नहीं हैं, अगला लेख देखें।

स्रोत