2019 में गूगल टैक्स में बदलाव

1. 2019 में इलेक्ट्रॉनिक सेवाओं पर वैट में क्या बदलाव आया है?
2. 2019 से इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाओं पर वैट के लिए कर एजेंट के कर्तव्यों से किन संगठनों को छूट दी गई है?
3. 2019 में Google और Apple आयोगों पर वैट का भुगतान कौन करता है?
4. क्या एक विदेशी सॉफ्टवेयर वितरक को अप्रवासी के लिए वैट का भुगतान करना पड़ता है?
5. 2019 में इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाओं पर वैट के लिए किन विदेशी संगठनों को पंजीकरण करना चाहिए?
6. क्या विदेशी वितरकों को 2019 में वैट के लिए पंजीकरण करना चाहिए?

कट के नीचे उत्तर।

1. 2019 में इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाओं पर वैट में क्या बदलाव आया है

1 जनवरी, 2019 को, इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाओं पर वैट पर रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 172.2 में संशोधन, जिसे आमतौर पर " Google कर " कहा जाता है , बल में प्रवेश किया। अब, विदेशी संगठन जो रूसी संगठनों और उद्यमियों को इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाएं बेचते हैं, उन्हें कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत होना चाहिए और स्वयं वैट का भुगतान करना होगा।

2019 तक, एक विदेशी संगठन से इलेक्ट्रॉनिक सेवाओं की खरीद करने वाले रूसी कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों को कर एजेंटों के रूप में वैट का भुगतान करना पड़ता था। 2019 से, यह दायित्व इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाओं के रूसी खरीदारों से पूरी तरह से वापस ले लिया गया है, इस तथ्य के कारण कि वे अब वैट कर एजेंटों के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं।

इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाओं के लिए वैट में परिवर्तन निम्नलिखित संशोधनों से संबंधित हैं:

1. पहले, विदेशी संगठनों को कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण करना और रूस में वैट का भुगतान करना आवश्यक था जब इलेक्ट्रॉनिक सेवाओं को व्यक्तियों को बेच रहे थे। 2019 के बाद से, व्यक्तियों के उल्लेख को रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 83 से बाहर रखा गया है, संगठनों के कर लेखांकन और इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाओं के बारे में रूस के टैक्स कोड के अनुच्छेद 174.2 के बारे में। इसलिए, अब कर पंजीकरण और वैट के आधार व्यक्तियों को इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाओं को बेचने तक सीमित नहीं हैं: एक रूसी संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा ऐसी सेवाओं की खरीद एक विदेशी संगठन के लिए समान कर दायित्वों को पूरा करती है।
2. इस तर्क के मद्देनजर, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 174.2 के अनुच्छेद, जो पहले विदेशी संगठनों से इलेक्ट्रॉनिक सेवाओं की खरीद के मामले में, कर एजेंटों के रूप में वैट की गणना और भुगतान करने के मामले में रूसी संगठनों और उद्यमियों पर दायित्वों को लागू करता है, ने अपना बल खो दिया है। अब गैर-निवासी खरीदार की स्थिति की परवाह किए बिना इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाओं की लागत पर वैट का भुगतान करता है।

2. कौन से संगठन 2019 से इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाओं पर वैट के लिए कर एजेंट के कर्तव्यों से मुक्त हैं

वित्त मंत्रालय के मंत्रालय के पत्र 03-07-08 / 76139 के अनुसार 10.24.2018 , अगर कोई विदेशी संगठन जो इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाएं बेचता है, ने रूस में कर लेखांकन में प्रवेश नहीं किया है, तो यह विदेशी संगठन वैट का भुगतान न करने के लिए जिम्मेदार है। रूसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा कर एजेंट के रूप में वैट के स्वैच्छिक भुगतान के मामले में, भुगतान की गई कर राशियों की कटौती रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 21 के प्रावधानों द्वारा प्रदान नहीं की जाती है।

जैसा कि हमने ऊपर उल्लेख किया है, 01.01.2019 से, गैर-निवासी इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाओं के खरीदार की स्थिति की परवाह किए बिना वैट की गणना और भुगतान करने के लिए बाध्य हैं।

2019 तक, रूसी संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों, जब एक विदेशी संगठन से इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाएं खरीदते हैं, तो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174 के खंड 9 के आधार पर एक कर एजेंट के कर्तव्यों को पूरा किया। यूएसएन या यूटीआईआई के खरीदार द्वारा उपयोग, जो अपनी बिक्री से वैट के भुगतान को बाहर करते हैं, ने रूसी संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों पर एक विदेशी कंपनी के लिए वैट का भुगतान करने के लिए दायित्व को नहीं हटाया। ऐसी विदेशी कंपनी को रूस के साथ पंजीकृत नहीं होना चाहिए था और कर एजेंटों द्वारा वैट का भुगतान किया गया था।

2019 के बाद से, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172.2 के उपर्युक्त खंड 9 बल खो देता है। इसलिए, रूसी संगठन और उद्यमी टैक्स एजेंटों के रूप में वैट का भुगतान करना बंद कर देते हैं यदि वे गैर-निवासियों से इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाएं खरीदते हैं।

इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि यह विदेशी संगठन रूस में कर लेखांकन में प्रवेश किया है या नहीं, और यह वास्तव में वैट का भुगतान करता है या नहीं।

इसी समय, रूसी संघ के कर संहिता के खंड 10, अनुच्छेद 174.2 के प्रावधान, जिसके अनुसार रूसी संघ में स्थित रूसी संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी या विदेशी संगठनों के अलग-अलग प्रभागों को अभी भी कर प्राधिकारियों में पंजीकृत कर एजेंटों के रूप में मान्यता प्राप्त है, वैध बने रहे। और कमीशन, कमीशन, एजेंसी या अन्य संगठनों के साथ इसी तरह के अनुबंध के आधार पर खरीदार के साथ सीधे बस्तियों में भागीदारी के साथ उद्यमशीलता की गतिविधियों को पूरा करना इस तरह की सेवाएं प्रदान करने वाले अनीस।

नतीजतन, यदि कोई रूसी उद्यमी या संगठन अपने स्वयं के उपयोग के लिए इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाएं खरीदते हैं, तो उन्हें कर एजेंटों द्वारा मान्यता प्राप्त नहीं है और एक अनिवासी के लिए वैट का भुगतान नहीं करते हैं। इसके विपरीत, यदि एक उद्यमी या एक रूसी संगठन केवल एक विदेशी संगठन के साथ एक अनुबंध के तहत एक मध्यस्थ के रूप में सेवा के खरीदार के साथ बस्तियों में भाग लेता है, तो रूसी मध्यस्थ का दायित्व है कि वह ऐसे खरीदार को बेची जाने वाली सेवाओं की मात्रा पर वैट का भुगतान करे। इस नियम का एक सीधा अपवाद केवल राष्ट्रीय भुगतान प्रणाली और दूरसंचार ऑपरेटरों के प्रतिभागियों के लिए किया जाता है।

"मध्यस्थ" अनुबंधों की एक खुली सूची कानूनी अनिश्चितता पैदा करती है। हमारी राय में, लाइसेंस हस्तांतरण योजना की कानूनी प्रकृति में मध्यस्थता नहीं है। बिक्री की पूरी राशि से रूस में अपने करों के भुगतान के साथ अधिकारों का अधिग्रहण और एहसास किया जाता है।

हालांकि, वितरक समझौतों के तहत योग्य संबंधों के साथ समस्याएं हो सकती हैं, जहां लाइसेंसिंग योजना का कोई स्पष्ट विवरण नहीं है, और केवल "फिर से बेचना का अधिकार" का उल्लेख किया गया है। इन कर जोखिमों को कम करने के लिए, वितरण समझौतों के स्थानीयकरण को रूसी कानून में वर्णित अनुबंधों के प्रकारों के अनुरूप लाने की आवश्यकता है।

3. जो 2019 में Google और Apple आयोगों पर वैट का भुगतान करता है

इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाओं के अलावा, अन्य बातों के अलावा, इंटरनेट के माध्यम से सेवाओं का प्रावधान है ताकि संपर्क स्थापित करने और विक्रेताओं और खरीदारों के बीच लेनदेन में प्रवेश करने के लिए सूचना प्रौद्योगिकियों और प्रणालियों का उपयोग करके किए गए तकनीकी, संगठनात्मक, सूचनात्मक और अन्य अवसरों को प्रदान किया जा सके। यह इन सेवाओं के लिए है कि Google और Apple डेवलपर्स को अपनी साइटों के माध्यम से अपने एप्लिकेशन बेचते समय शुल्क लेते हैं।

जैसा कि हमने ऊपर पाया कि 2019 के बाद से, रूसी व्यक्तियों को इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाएं बेचते समय विदेशी संगठनों (यह कोई फर्क नहीं पड़ता: व्यक्तियों, कानूनी संस्थाओं या व्यक्तिगत उद्यमियों) को स्वतंत्र रूप से वैट का भुगतान करना होगा। इसलिए, जब Google या Apple से इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाएं खरीदते हैं, तो रूसी संगठनों और उद्यमियों को कर एजेंट के कर्तव्यों से छूट दी जाती है और वे वैट का भुगतान नहीं करते हैं।

4. क्या किसी विदेशी सॉफ्टवेयर वितरक को अनिवासी के लिए वैट का भुगतान करना पड़ता है

आमतौर पर, एक विदेशी कॉपीराइट धारक के साथ एक वितरण समझौता अंत उपयोगकर्ताओं को दो तरह से सॉफ्टवेयर का उपयोग करने का अधिकार प्रदान करता है, जो इस तरह के सॉफ्टवेयर की विशेषताओं पर निर्भर करता है। एक मामले में, यह उपयोगकर्ता उपकरणों पर कंप्यूटर प्रोग्राम स्थापित करने की क्षमता प्रदान करने के बारे में है, दूसरे में - ऐसे सॉफ़्टवेयर के आधार पर संचालित होने वाली ऑनलाइन सेवा को दूरस्थ पहुंच प्रदान करने के बारे में।

तदनुसार, यदि कोई अनिवासी रूसी खरीदार को सॉफ़्टवेयर का उपयोग करने का लाइसेंस बेचता है, तो वैट के उभरने के दो स्वतंत्र कारण हैं:

1. सॉफ़्टवेयर के लिए एक लाइसेंस की बिक्री जिसमें उपयोगकर्ता उपकरणों पर स्थापना की आवश्यकता होती है ("डाउनलोड करने योग्य सॉफ़्टवेयर") रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 148 के अनुच्छेद 1 के उप-पैरा 4 द्वारा नियंत्रित किया जाता है;
2. अपने सॉफ़्टवेयर का उपयोग करने के लिए लाइसेंस जारी करने के रूप में सेवा तक पहुंच प्रदान करना इलेक्ट्रॉनिक सेवाओं पर कर संहिता के अनुच्छेद 174.2 के अधीन है।

इसलिए, किसी को "डाउनलोड करने योग्य" सॉफ़्टवेयर या इसके अधिकारों के कार्यान्वयन के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाओं के प्रावधान के संबंध में वैट का भुगतान करने के लिए आधार को भ्रमित नहीं करना चाहिए।

हां, इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाओं की सूची, अन्य बातों के साथ, "इलेक्ट्रॉनिक कंप्यूटरों के लिए प्रोग्राम (कंप्यूटर गेम सहित), इंटरनेट के माध्यम से डेटाबेस का उपयोग करने का अधिकार प्रदान करना, जिसमें उन्हें दूरस्थ पहुँच प्रदान करना शामिल है, उन्हें अपडेट करना और अतिरिक्त कार्यक्षमता। "

हालांकि, यह एक विशेष मामला है, जो इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवा की मुख्य विशेषताओं की उपलब्धता पर निर्भर है। इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाओं में विशेष रूप से सूचना प्रौद्योगिकी का उपयोग करके स्वचालित रूप से प्रदान की जाने वाली सेवाएं शामिल हैं।

सॉफ्टवेयर के लिए क्लासिक लाइसेंस समझौतों में , लाइसेंस का प्रावधान और सॉफ्टवेयर प्रतियों का हस्तांतरण "मैनुअल" मोड में किया जाता है। यह अनुकूलन और कार्यान्वयन की आवश्यकता वाले जटिल सॉफ़्टवेयर सिस्टम के लिए विशेष रूप से सच है। दूसरे शब्दों में, इंटरनेट के माध्यम से सॉफ्टवेयर की एक प्रति का हस्तांतरण इलेक्ट्रॉनिक रूप में एक सेवा नहीं बनता है।

इसलिए, रूसी खरीदार या विदेशी सॉफ्टवेयर के वितरक रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के अनुसार एक कर एजेंट के कर्तव्यों को बनाए रखते हैं, इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाओं पर रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 172.2 के प्रावधान उन पर लागू नहीं किए गए हैं और लागू नहीं होंगे।

2019 में, पहले की तरह, "डाउनलोड करने योग्य" सॉफ़्टवेयर आयात करते समय वैट लगाने की प्रक्रिया को रूसी संघ के कर संहिता के निम्नलिखित मानदंडों की समग्रता द्वारा नियंत्रित किया जाता है:

1. खरीदार के स्थान पर कॉपीराइट वस्तुओं के लिए लाइसेंस की बिक्री के स्थान के निर्धारण पर (पैराग्राफ 4, पैराग्राफ 1, टैक्स कोड के अनुच्छेद 148);
2. कराधान में रूस में पंजीकृत विदेशी कंपनियों के लिए वैट की गणना और भुगतान करने के लिए एक कर एजेंट के दायित्वों पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के खंड 1)
3. एक लाइसेंस समझौते (अनुच्छेद 26, पैराग्राफ 1, टैक्स कोड के अनुच्छेद 149) के तहत सॉफ्टवेयर का उपयोग करने के अधिकार की प्राप्ति की छूट पर।

इसे ध्यान में रखते हुए, विदेशी सॉफ़्टवेयर का रूसी वितरक (खरीदार) एक टैक्स एजेंट है, लेकिन एक सॉफ्टवेयर लाइसेंस समझौते के तहत विदेशी कंपनी को भुगतान किए गए पारिश्रमिक पर वैट का भुगतान नहीं करना पड़ता है, जो कि रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 26, पैरा 1, अनुच्छेद 149 का उल्लेख करता है। अन्य बिक्री ऑब्जेक्ट्स, संबद्ध सॉफ़्टवेयर लाइसेंस (उदाहरण के लिए, परामर्श सेवाएं और तकनीकी सहायता) वैट के अधीन जारी हैं। इसलिए, रूसी वितरक पहले की तरह 2019 में कर एजेंट जैसी सेवाओं पर वैट का भुगतान करना जारी रखता है।

क्लाउड सेवाओं तक "लाइसेंसिंग" की पहुंच के मामले में, 2019 से वितरक को कर एजेंट के कर्तव्यों से छुटकारा मिल जाता है। यदि यह SaaS अपने शुद्धतम रूप में है, तो पार्टियों के संबंध टैक्स कोड के अनुच्छेद 174.2 के अनुसार ठीक होना चाहिए। इस संबंध में, रूसी वैट का भुगतान करने का दायित्व एक विदेशी संगठन को सौंपा गया है जो रूसी उपयोगकर्ताओं को ऐसी सेवा तक पहुंच प्रदान करता है।

5. किन विदेशी संगठनों को 2019 में इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाओं पर वैट के लिए पंजीकरण करना चाहिए

इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाओं की बिक्री के संबंध में विदेशी संगठनों के कर पंजीकरण की प्रक्रिया खंड 4.6 में स्थापित है। टैक्स कोड का अनुच्छेद 83।

2019 तक, विदेशी संगठनों को कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण करना आवश्यक था:

• जब इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाएं बेच रहे हैं और एक व्यक्ति के साथ प्रत्यक्ष निपटान कर रहे हैं;
• जब एक विदेशी संगठन के लिए मध्यस्थ सेवाओं के प्रावधान में एक व्यक्ति के साथ सीधे बस्तियों में भाग लेते हैं, जो कि 1 से ऊपर के दावे के अनुसार सेवाएं बेचता है।

2019 के बाद से, व्यक्तियों के उल्लेख को इन मानकों से बाहर रखा गया है। इसलिए, ये नियम संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों सहित किसी भी रूसी ग्राहकों के लिए इलेक्ट्रॉनिक रूप में सेवाओं की बिक्री पर लागू होते हैं।

6. क्या विदेशी वितरकों को 2019 में वैट के लिए पंजीकृत होना चाहिए

एक विदेशी संगठन एक वितरक के माध्यम से रूस में सॉफ्टवेयर वितरित करता है। क्या उसे 2019 में वैट के लिए पंजीकृत होना चाहिए?

यदि हम सॉफ़्टवेयर के वितरण के बारे में बात कर रहे हैं जो उपयोगकर्ता उपकरण ("डाउनलोड करने योग्य सॉफ़्टवेयर") पर स्थापना की आवश्यकता है, तो रूसी कर में एक विदेशी संगठन के पंजीकरण की आवश्यकता नहीं है।

इस मामले में, रूस में "डाउनलोड करने योग्य सॉफ़्टवेयर" आयात करने के लिए वैट नियम नहीं बदले गए हैं। यहां आपको पैराग्राफ 4, पैराग्राफ 1, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 148 के प्रावधानों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए, जो लाइसेंस, कॉपीराइट और अन्य समान अधिकारों, परामर्श सेवाओं और सूचना प्रसंस्करण सेवाओं को स्थानांतरित करते समय खरीदार (रूस में) के स्थान पर बिक्री की जगह स्थापित करते हैं।

रूसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा इन लाइसेंस और सेवाओं को खरीदते समय, बाद में रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 द्वारा प्रदान किए गए सामान्य तरीके से कर एजेंट के कर्तव्यों को पूरा करते हैं।

इसलिए, लाइसेंस समझौतों के तहत रूस को दिए गए "डाउनलोड करने योग्य" सॉफ़्टवेयर के विदेशी मालिकों के पास 2019 से कर पंजीकरण की बाध्यता नहीं है।