Kami terus berbicara tentang pajak untuk freelancer TI. Pada bagian pertama, kami memeriksa secara rinci kapan mendaftarkan IP dan siapa yang bisa menjadi wiraswasta. Dan dalam hal ini - kami membandingkan pajak untuk wiraswasta dengan sistem pajak yang disederhanakan dan paten.
Ketentuan penggunaan
Batas penghasilan
Pajak untuk wiraswasta dapat diterapkan hingga penghasilan dari awal tahun melebihi 2,4 juta rubel. Jumlah ini tidak termasuk gaji dan penghasilan lain yang tidak dikenakan pajak untuk wiraswasta.
Batas pendapatan untuk USN pada tahun 2019 jauh lebih tinggi - 150 juta rubel, untuk paten - 60 juta rubel.
Pekerja yang direkrut
Wiraswasta tidak dapat memiliki karyawan, mereka harus melakukan semua kegiatan secara mandiri.
Jumlah rata-rata karyawan pada sistem pajak yang disederhanakan (di bawah kontrak tenaga kerja dan hukum sipil) mencapai 100 orang, pada PSN - hingga 15 orang.
Wilayah
Sejauh ini, pajak untuk wiraswasta hanya berlaku di 4 wilayah (Moskow, Wilayah Moskow, Wilayah Kaluga, dan Republik Tatarstan). Selain itu, tidak perlu untuk "terdaftar" di wilayah ini atau bahkan secara fisik berada di sana. Cukup memiliki pelanggan dari wilayah tempat eksperimen dilakukan.
STS beroperasi di seluruh wilayah Federasi Rusia, PSN - di entitas yang telah memperkenalkan rezim ini. Anda dapat memeriksa informasi di situs web pajak .
Jenis kegiatan
Wiraswasta dapat menjual barang-barang dari produksi mereka sendiri, memberikan layanan, melakukan pekerjaan, menyewa perumahan, memberikan lisensi untuk perangkat lunak mereka.
Mereka dapat terlibat dalam segala jenis kegiatan , kecuali untuk penjualan kembali barang, mediasi, dan beberapa jenis lainnya yang secara tegas dilarang oleh hukum.
Praktis tidak ada batasan kegiatan untuk STS.
Jenis kegiatan yang dapat diperoleh paten tercantum dalam Kode Pajak dan termasuk pengembangan perangkat lunak .
Pendaftaran
Anda dapat beralih ke pajak wiraswasta kapan saja . Satu-satunya batasan disediakan untuk IP pada paten, mereka harus menunggu sampai paten berakhir. Pengusaha perorangan dalam mode khusus lainnya (USN, UES, UTII) harus mengirim pemberitahuan pajak penghentian mereka dalam waktu sebulan setelah pendaftaran sebagai wiraswasta. IP pada sistem umum, tidak ada pemberitahuan tambahan yang harus disampaikan.
Buka sistem pajak yang disederhanakan:
- bersamaan dengan pendaftaran IP,
- dalam waktu 30 hari kalender setelah pendaftaran IP,
- dari 1 Januari (dalam hal transisi sukarela dari rezim lain).
Pergi ke sistem paten:
- bersamaan dengan pendaftaran IP,
- 10 hari kerja sebelum aplikasi paten.
Tanggal kedaluwarsa
Transisi ke sistem pajak yang disederhanakan dan pajak untuk wiraswasta dilakukan tanpa batas waktu , sementara semua batasan dihormati.
Rezim itu sendiri untuk wiraswasta berlaku hingga 2029.
Paten dapat dibeli untuk jangka waktu 1 hingga 12 bulan dalam satu tahun kalender. Untuk setiap tahun Anda perlu membeli paten baru.
Kombinasi dengan mode lain
Pajak untuk wiraswasta tidak dapat digabungkan dengan rezim khusus atau OSNO lainnya. Untuk penghasilan yang tidak dikenakan pajak untuk wiraswasta, Anda harus membayar pajak penghasilan pribadi dan mengajukan pengembalian pajak penghasilan 3-pribadi sebagai individu.
STS dapat dikombinasikan dengan paten atau UTII.
STS berlaku untuk semua jenis kegiatan, paten - hanya untuk yang ditentukan dalam paten.
Pajak dan Kontribusi
Penghasilan dari mana pajak dibayarkan
Pajak untuk wiraswasta dibayar atas pendapatan dari penjualan barang (karya, jasa) produksi sendiri dalam 2,4 juta rubel, tidak termasuk biaya.
STS terdiri dari dua jenis: pendapatan dan pendapatan dikurangi biaya. Dalam artikel ini kita hanya berbicara tentang pendapatan STS.
Di STS, pendapatan aktual juga diperhitungkan, tidak termasuk biaya.
Biaya paten tergantung pada potensi pendapatan yang ditetapkan oleh daerah. Pendapatan aktual tidak masalah, tetapi harus diperhitungkan agar tidak melebihi batas.
Tarif pajak
Tarif pajak pada sistem pajak yang disederhanakan dan patennya adalah 6% . Hingga akhir tahun 2020, beberapa pengusaha di daerah memiliki pembebasan pajak. Dalam hal ini, tarif pajak adalah 0% .
Tingkat USN biasa dapat dikurangi di wilayah tersebut menjadi 1% .
Tarif pajak untuk wiraswasta tergantung pada siapa yang menerima uang:
- saat menghitung dengan individu - 4% ,
- di pemukiman dengan badan hukum dan pengusaha perorangan - 6% .
Jika wiraswasta menyewa apartemen melalui Airbnb atau menyediakan layanan melalui pertukaran freelance, tarif pajaknya adalah 6% . Terlepas dari kenyataan bahwa pembeli akhir dari layanan ini mungkin seorang individu. Adalah penting siapa yang sebenarnya mentransfer uang.
Perhitungan pajak
Pajak pada sistem pajak yang disederhanakan harus dihitung secara independen . Untuk melakukan ini, semua pendapatan harus dicatat dalam buku akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran (KUDiR), dan pada akhir tahun - mengajukan deklarasi tentang sistem pajak yang disederhanakan. Dalam waktu tiga bulan setelah pengarsipan, pajak akan memverifikasinya. Jika dia tidak setuju dengan data yang ditentukan dalam deklarasi, dia akan meminta KUDiR dan dokumen pendukung.
Biaya paten dihitung secara otomatis tergantung pada periode paten itu dikeluarkan. Jumlah yang harus dibayarkan ditunjukkan dalam paten itu sendiri.
Pajak untuk wiraswasta dihitung secara otomatis dalam aplikasi hingga hari ke 12 bulan berikutnya.
Pembayaran pajak
Pajak STS dihitung dari awal tahun dan dibayarkan setiap kuartal :
- untuk kuartal 1 - hingga 25 April,
- selama setengah tahun - hingga 25 Juli,
- selama 9 bulan - hingga 25 Oktober,
- untuk tahun ini - hingga 30 April.
Prosedur pembayaran paten tergantung pada jangka waktunya. Jika jangka waktu kurang dari 6 bulan , maka dalam satu pembayaran sampai habis masa berlakunya. Jika periode dari 6 hingga 12 bulan , maka dua pembayaran. Yang pertama - dalam waktu 90 hari sejak tanggal dimulainya paten, yang kedua - sampai berakhirnya validitasnya.
Pajak wiraswasta dibayar pada hari ke 25 bulan berikutnya.
Premi asuransi
Pada sistem pajak yang disederhanakan dan paten, premi asuransi harus dibayarkan. Jumlah premi asuransi tetap pada 2019 adalah 36.238 rubel:
- untuk asuransi pensiun (OPS) - 29 354 rubel.,
- untuk asuransi kesehatan (CHI) - 6884 rubel.
Jika penghasilan pengusaha melebihi 300 ribu rubel, maka ia juga harus membayar 1% di atas batas asuransi pensiun.
Pada sistem paten, tambahan 1% dihitung dari pendapatan potensial yang ditunjukkan dalam paten. Jika seorang pengusaha menggabungkan beberapa mode, maka pendapatan untuk masing-masing dirangkum.
Bagian tetap dari kontribusi dibayarkan hingga 31 Desember , tambahan 1% - hingga 1 Juli tahun berikutnya.
Berapa banyak kontribusi yang akan dibayarkan FE dalam 5 tahun ke depan
Kementerian Keuangan telah menyiapkan amandemen terhadap Kode Pajak, yang menentukan jumlah premi asuransi FE untuk 2021-2024. Jika diterima, maka setelah 5 tahun, kontribusi IP akan meningkat sebesar 19.527 rubel.
Ukuran premi asuransi untuk tahun 2020 sudah ditetapkan dalam Kode Pajak dan berjumlah 40.874 rubel. (di OPS - 32.448 rubel., di asuransi kesehatan wajib - 8426 rubel.).
Untuk tahun 2021-2024, diusulkan untuk memberikan kontribusi dalam jumlah berikut:
2021 - 45.218 rubel (di OPS 36 455 rubel, di asuransi kesehatan wajib 8763 rubel)
2022 - 49.547 rubel (di OPS 40.433 rubel., di asuransi kesehatan wajib 9114 rubel.)
2023 - 52 536 rubel. (di OPS 43 057 rubel, di asuransi kesehatan wajib 9479 rubel)
2024 - 55.765 rubel (di OPS 45 907 rubel., di asuransi kesehatan wajib 9858 rubel.)
Premi asuransi wiraswasta tidak perlu dibayar. Namun, mereka hanya dapat mengandalkan pensiun sosial (dengan jumlah minimum dengan biaya tambahan hingga biaya hidup dan 5 tahun lebih lambat dari biasanya).
Untuk menerima pensiun yang lebih tinggi daripada sosial, mereka dapat mendaftar secara sukarela dengan Dana Pensiun dan membayar 29.384 rubel per tahun dari pengalaman asuransi. (Jumlahnya sama dengan IP dalam mode lain, hanya tanpa kontribusi ke asuransi kesehatan wajib.)
Pengurangan pajak
Pajak pada sistem pajak yang disederhanakan dapat dikurangi dengan premi asuransi yang dibayarkan. Pengusaha perorangan tanpa pekerja upahan mengurangi pajak sepenuhnya, dengan karyawan - hanya sebesar 50%.
Jika seorang pengusaha perorangan di USN menghasilkan dari 665 ribu rubel, maka secara total ia hanya perlu membayar 6% untuk anggaran, kontribusi akan sudah termasuk dalam pajak dan akan menuju akumulasi pensiun. Ini juga berlaku untuk bagian tetap, dan tambahan 1% dari pendapatan lebih dari 300 ribu rubel. Orang-orang wiraswasta yang bekerja dengan badan hukum dan pengusaha perorangan akan membayar jumlah yang sama, tetapi mereka akan menerima lebih sedikit manfaat , karena pensiun mereka tidak menumpuk. Bahkan jika mereka akan membayar iuran secara sukarela, pajak untuk wiraswasta atas mereka tidak berkurang .
Paten juga tidak dapat dikurangi untuk premi asuransi.
Wiraswasta diberikan pengurangan pajak satu kali sebanyak 10.000 rubel. Tingkat 4% secara otomatis dikurangi menjadi 3%, tingkat 6% - hingga 4%, sampai jumlah penuh digunakan.
Pelaporan
Akuntansi pendapatan
Pada sistem pajak yang disederhanakan perlu untuk melakukan KUDIR , di mana pendapatan dan kontribusi yang dibayarkan ditunjukkan. Ini dapat dilakukan secara elektronik (dalam file Excel biasa). Tidak perlu menyerahkan atau mengesahkan buku dalam pajak, tetapi buku itu harus disimpan selama 4 tahun untuk audit pajak.
Pada paten, hanya pendapatan yang harus ditunjukkan dalam buku pendapatan untuk mengontrol batas.
Wiraswasta harus menghasilkan cek untuk setiap transaksi dalam aplikasi Pajak Saya dan mentransfernya ke pelanggan.
Deklarasi
Deklarasi tentang sistem pajak yang disederhanakan harus diserahkan sebelum 30 April tahun depan.
Pengusaha dengan paten dan wiraswasta tidak perlu mengajukan deklarasi.
Meja kas online
Pengusaha perorangan di USN tanpa karyawan yang direkrut, memberikan layanan secara pribadi, tidak boleh menggunakan kasir online hingga 07/01/2021 .
Pengusaha dengan hak paten dan wiraswasta dibebaskan dari penggunaan register kas online.
Lainnya
Pelanggan asing dan bekerja di luar Federasi Rusia
Baik sistem pajak yang disederhanakan, paten, dan pajak untuk wiraswasta dapat diterapkan ketika bekerja dengan pelanggan asing saat berada di Federasi Rusia .
Jika wirausahawan ada di luar negeri , maka Anda dapat menggunakan sistem pajak yang disederhanakan tanpa batasan. Pada paten perlu untuk memantau tempat penyelesaian kontrak . Itu harus cocok dengan wilayah tempat paten diberikan.
Paten hanya valid di wilayah yang ditunjukkan di dalamnya. Tetapi Kode Pajak tidak menentukan tempat layanan. Untuk menentukan hak untuk mengajukan paten dalam surat-suratnya, Kementerian Keuangan biasanya melanjutkan dari tempat penyelesaian kontrak.
Jika kontrak tidak menunjukkan tempat kesimpulannya, maka ditentukan oleh tempat kediaman pengusaha individu. Jika kontrak tidak selesai, penting bahwa penawaran tersebut berasal dari pengusaha perorangan (misalnya, faktur untuk pembayaran dengan semua kondisi).
Jika Anda berada di luar negeri, maka pajak untuk wiraswasta dapat diterapkan hanya jika ada pelanggan dari daerah "wiraswasta" di Federasi Rusia.
Operasi mata uang
Pada paten dan sistem pajak yang disederhanakan, pendapatan dalam mata uang asing dicatat pada nilai tukar Bank Sentral Federasi Rusia pada tanggal penerimaan uang dalam rekening mata uang transit .
Ketika menerapkan pajak untuk wiraswasta, tanggal penerimaan pendapatan akan menjadi hari mata uang dikreditkan ke kartu atau ke rekening giro setelah kontrol mata uang .
Jika Anda bekerja tidak secara langsung, tetapi melalui pertukaran Upwork , maka pertanyaan dapat muncul dengan tanggal penerimaan pendapatan pada sistem pajak yang disederhanakan dan paten, karena tidak ada penjelasan resmi tentang ini. Menurut pendapat kami, paling aman untuk memperhitungkan pendapatan tersebut pada tanggal transfer oleh pelanggan ke akun pertukaran.
Akun wiraswasta untuk pendapatan tersebut pada hari terakhir bulan mereka menerimanya oleh Upwork Exchange.
Perbedaan nilai tukar
Anda dapat menyimpan uang dalam mata uang sebanyak yang Anda suka, itu tidak mempengaruhi pajak. Tetapi ketika menjual mata uang dengan kurs lebih tinggi dari kurs Bank Sentral Federasi Rusia, selisihnya harus diperhitungkan dalam pendapatan dengan sistem pajak yang disederhanakan.
Perbedaan nilai tukar berkaitan dengan pendapatan non-operasional, yang tidak diperhitungkan pada paten. Karena itu, jika Anda memiliki paten, maka selisih kurs harus dimasukkan dalam pendapatan pada sistem pajak yang disederhanakan atau sistem umum.
Tidak ada jawaban resmi untuk pertanyaan apakah perlu membayar pajak untuk wiraswasta dengan pendapatan dalam bentuk perbedaan nilai tukar. Menurut pendapat kami, pendapatan tersebut adalah pendapatan dari penjualan properti dan perlu membayar pajak untuk wiraswasta.
Bunga bank
Bunga pada saldo akun dicatat dalam pendapatan pada sistem pajak yang disederhanakan.
Bunga, serta perbedaan nilai tukar, berkaitan dengan pendapatan non-operasional dan tidak diperhitungkan pada paten. Mereka perlu membayar pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan atau sistem umum.
Saat mentransfer ke paten, sebaiknya gabungkan dengan USN. Dalam hal ini, Anda dapat menerapkan sistem pajak yang disederhanakan untuk pendapatan yang tidak terkait dengan paten (perbedaan nilai tukar, bunga bank, atau pendapatan tambahan dari jenis kegiatan lain). Kemungkinan besar, Anda tidak perlu membayar pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan, karena dapat sepenuhnya dikurangi dengan premi asuransi. Tetapi tidak perlu repot dengan pelaporan pajak pada sistem umum (PPN, pajak penghasilan pribadi).
Jika tidak akan ada pendapatan dari sistem pajak yang disederhanakan, maka pada akhir tahun akan dimungkinkan untuk menyerahkan deklarasi nol untuk sistem pajak yang disederhanakan.
Tidak ada penjelasan resmi mengenai apakah wiraswasta harus membayar pajak atas bunga pada saldo rekening bank (dan jika demikian, mana yang). Ada posisi spesialis dalam Layanan Pajak Federal bahwa bunga bank adalah pendapatan pribadi seorang individu dan bahwa tidak perlu membayar pajak atas mereka untuk wiraswasta atau pajak penghasilan pribadi.
Tidak perlu membayar NAP ( pajak penghasilan profesional atau pajak wiraswasta ) dari bunga yang ditimbulkan oleh bank. Ini adalah pendapatan pribadi dari wiraswasta, yang jatuh di bawah pajak pendapatan pribadi dan, karenanya, dibebaskan dari itu jika bunga tidak melampaui tingkat diskonto Bank Sentral meningkat sebesar 5 poin.
Pendekatannya sama dengan bunga pada akun wiraswasta saat ini tanpa status IP dan pada akun penyelesaian wirausaha wiraswasta. Otoritas pajak tidak menganggap persentase ini sebagai pendapatan bisnis.
(Ilchuk Evgenia Vyacheslavovna, majalah MAIN BOOK, 5 Juli 2019)
Hadiah agen
Jika Anda menerima pendapatan dikurangi komisi agen (pertukaran freelance, App Store, Google Play, sistem pembayaran atau perolehan Internet), penghasilan tersebut mencakup seluruh jumlah yang dibayarkan oleh pembeli (pelanggan).
Ini berlaku untuk sistem pajak yang disederhanakan, dan untuk paten, dan pajak untuk wiraswasta.
Bukti penghasilan
Konfirmasikan pendapatan pada sistem pajak yang disederhanakan (untuk visa atau pinjaman) dengan deklarasi pada sistem pajak yang disederhanakan dan KUDiR.
Lebih sulit untuk mengkonfirmasi pendapatan atas paten, karena tidak ada deklarasi.
Wiraswasta dapat mengkonfirmasi penghasilan dengan bantuan dari aplikasi.
Apa lagi yang perlu Anda ketahui
Melaporkan ke Rosstat
Pengusaha dalam mode apa pun mengirimkan laporan ke Rosstat.
Pengamatan statistik terdiri dari dua jenis, kontinu dan selektif. Pemantauan berkelanjutan dilakukan setiap 5 tahun, yang terakhir - pada tahun 2016 (untuk 2015). Dengan pemantauan penuh, semua pengusaha melaporkan. Dalam kasus selektif, hanya mereka yang jatuh ke dalam sampel.
Anda dapat mengetahui apakah Anda perlu mengirimkan laporan di situs web Rosstat oleh TIN. Jika Anda perlu mengirimkan laporan, maka formulir dan tenggat waktu akan ditunjukkan di situs.
Pengusaha biasanya mengirimkan formulir 1-IP sebelum 2 Maret .
Denda 10 hingga 20 ribu rubel diberikan untuk yang tidak melaporkan. Tapi mereka bisa didenda hanya selama 2 bulan. Setelah ini, undang-undang pembatasan berakhir.
Tidak perlu bagi wiraswasta biasa, bukan wirausahawan individu, untuk menyerahkan laporan kepada Rosstat.
Layanan yang Berguna
- Memeriksa status wiraswasta - dalam layanan ini Anda dapat memeriksa status wiraswasta oleh TIN untuk tanggal tertentu. Layanan ini bermanfaat bagi perusahaan yang bekerja dengan wiraswasta untuk memastikan bahwa mereka tidak perlu membayar pajak dan biaya untuk mereka.
- 1C: BiznesStart - hari ini adalah satu-satunya akuntansi online di mana ada dukungan untuk wiraswasta. Di dalamnya, Anda dapat mengkonfigurasi integrasi dengan layanan "Pajak saya", kemudian data pendapatan akan ditransfer ke pajak. Dalam aplikasi, Anda dapat memperhitungkan pendapatan akun dan menghasilkan cek. Aplikasi ini akan membantu mempertahankan akun penuh dari pendapatan, pengeluaran, dan penyelesaian dengan pelanggan saat beralih ke pajak baru. Untuk IP dan LLC dalam mode lain di sana juga memiliki semua fungsi yang diperlukan, tarif mulai dari 400 rubel. per bulan, Anda dapat mencoba secara gratis.
- Pembayaran untuk membayar pajak dan kontribusi - dalam layanan ini Anda dapat melakukan pembayaran untuk mengunggah ke bank Internet untuk membayar premi asuransi untuk SP, pajak pada STS dan UTII (termasuk penalti).
Baca juga
Semua tentang pajak untuk freelancer IT. IE dan wiraswasta. Bagian 1
Semua tentang pajak untuk freelancer IT. Beban pajak IP dalam berbagai mode. Bagian 3
Berlangganan saluran kami di Telegram agar tidak ketinggalan berita penting bagi pengusaha.