Durante muito tempo, em Habré, nas discussões mencionam a nova lei sobre trabalhadores independentes. Pouca informação está disponível, mas ainda assim decidiu escrever com base nas informações que são - a Lei, as conclusões dos comitês relevantes, as respostas no site do Serviço Fiscal Federal.
A lei se aplica aos serviços de TI, não há recursos para TI.
Um pacote de leis para introduzir um novo imposto para cidadãos independentes foi assinado e entrará em vigor em 1 de janeiro de 2019. Um novo regime especial e um novo imposto surgiram, Lei Federal de 27 de novembro de 2018, nº 422- “No experimento para estabelecer um regime tributário especial“ Imposto de renda profissional ”na cidade de importância federal nas regiões de Moscou, Moscou e Kaluga, bem como na República do Tartaristão ( Tartaristão)
Falta um mês para a entrada em vigor da lei, há tempo para resolver um pouco.
Resumidamente:O experimento durará 10 anos - de janeiro de 2019 a dezembro de 2028. A taxa de imposto de renda (NAP) é de 4% e 6%. É indicado que a taxa de imposto por 10 anos não será alterada. Sem relatórios, sem dinheiro, sem prêmios de seguro.
As contribuições para pensões de indivíduos podem pagar voluntariamente.
O objetivo do NAP é remover a renda dos indivíduos da sombra.
Mas eu aconselho você a prestar atenção ao novo imposto sobre IP, que também pode aplicar um regime especial. Portanto, NÃO envie relatórios, NÃO pague prêmios de seguro e NÃO aplique dinheiro.
As organizações também podem encontrar essa lei ao celebrar contratos com trabalhadores independentes.
Já existem muitas perguntas, mas na prática haverá mais perguntas.
Mais detalhes:Renda profissional é a renda de indivíduos de atividades nas quais eles não têm um empregador e não atraem funcionários sob contratos de trabalho, bem como a renda do uso da propriedade.
Onde aplicável
A partir de 1º de janeiro de 2019, será aplicado em quatro regiões:
Moscovo
Moscow region
Região de Kaluga
República do TartaristãoA partir de 2020, outras regiões poderão participar.
Se um cidadão realiza atividades em várias regiões, ele mesmo escolhe em que região será registrado. Nesse caso, você pode alterar o local do registro uma vez por ano.
Além disso, a lei não se refere ao registro no local de residência (ou registro, como costumavam chamá-lo), mas ao local de negócios. O que é não está especificado na lei.
Portanto, a primeira pergunta é o que considerar como um local de negócios para um trabalhador independente.
Quem pode se inscrever
Qualquer pessoa (cidadãos da Federação Russa e da EAEU) pode se inscrever, incluindo aqueles já registrados como empresários individuais.
Condições para todos:
1. Renda por ano civil não superior a 2,4 milhões de rublos
2. Falta de trabalhadores
Não aplicável a todas as atividades. Por exemplo, não aplicável ao comércio.
Uma lista completa de quem NÃO é elegível para aplicar o NAP:Artigo 4. Contribuintes do imposto de renda profissional
2. Não tem o direito de aplicar um regime tributário especial:
1) pessoas que vendem produtos sujeitos a impostos especiais de consumo e produtos sujeitos a rotulagem obrigatória por meio de identificação, de acordo com a legislação da Federação Russa;
2) pessoas que revendem bens, direitos de propriedade, com exceção da venda de bens usados por eles para uso pessoal, doméstico e (ou) outras necessidades semelhantes;
3) pessoas envolvidas na extração e (ou) venda de minerais;
4) pessoas com empregados com quem mantêm relações trabalhistas;
5) pessoas que realizam atividades empresariais no interesse de outra pessoa, com base em acordos de comissão, acordos de comissão ou acordos de agência, a menos que disposto de outra forma na cláusula 6 desta parte;
6) pessoas que prestam serviços para a entrega de mercadorias com a aceitação (transferência) de pagamentos por essas mercadorias no interesse de outras pessoas, com exceção da prestação de tais serviços, desde que o contribuinte use o vendedor registrado de caixas registradoras de mercadorias ao se estabelecer com compradores (clientes) para essas mercadorias em conformidade com a lei aplicável sobre o uso de caixas registradoras;
7) pessoas que apliquem outros regimes fiscais especiais ou realizem atividades empresariais, cujos rendimentos são tributados sobre a renda de pessoas físicas, com exceção dos casos previstos no parágrafo 4 do artigo 15 desta Lei Federal;
8) contribuintes cujas rendas levadas em consideração ao determinar a base tributável excederam 2,4 milhões de rublos no ano civil atual.
Que renda será tributada pelo NAP
Toda receita recebida com a venda de mercadorias e a prestação de serviços, a execução de trabalhos, exceto:
Lista completa de rendimentos que não serão tributados pelo NAP:Artigo 6. Objeto tributário
2. Para os fins desta Lei Federal, os rendimentos não serão reconhecidos como objeto de tributação:
1) recebido no âmbito das relações de trabalho;
2) da venda de imóveis, veículos;
3) da transferência de direitos de propriedade para bens imóveis (com exceção do aluguel (aluguel) de instalações residenciais);
4) funcionários estaduais e municipais, com exceção da renda do aluguel (aluguel) de instalações residenciais;
5) da venda de bens utilizados pelos contribuintes para uso pessoal, doméstico e (ou) outras necessidades semelhantes;
6) da venda de ações no capital autorizado (em ações) de organizações, ações em fundos mútuos de cooperativas e fundos mútuos de investimento, valores mobiliários e instrumentos financeiros derivativos;
7) da realização de atividades no âmbito de um simples acordo de parceria (acordo sobre atividade conjunta) ou de um acordo de gerenciamento de confiança;
8) da prestação (desempenho) por indivíduos de serviços (trabalho) sob contratos de direito civil, desde que os clientes dos serviços (trabalho) sejam empregadores desses indivíduos ou pessoas que eram empregadores há menos de dois anos;
9) das atividades mencionadas no parágrafo 70 do artigo 217 do Código Tributário da Federação Russa recebidas por pessoas registradas na autoridade tributária de acordo com o parágrafo 73 do Artigo 83 do Código Tributário da Federação Russa;
10) da cessão (cessão) de direitos de reivindicações;
11) em espécie;
12) do departamento de arbitragem, das atividades de um mediador, das atividades de avaliação, das atividades de um notário, da prática do direito privado e da advocacia.
Observe que a receita proveniente da venda de imóveis não está sujeita ao NAP, ou seja, haverá 13% de imposto de renda pessoal.
Aplicativo para celular "Meu imposto"
Quando a lei entrar em vigor, o procedimento será mais claro, mas toda a comunicação com a autoridade tributária deve ser por meio do aplicativo móvel My Tax, que ninguém viu ainda. O aplicativo será gratuito, instalado em computadores, tablets, smartphones.
O que é o aplicativo móvel My TaxArtigo 3. Aplicativo móvel My Tax
1. O aplicativo móvel My Tax é o software do órgão executivo federal autorizado a controlar e supervisionar impostos e taxas, usado por indivíduos que usam um dispositivo de computador (telefone celular, smartphone ou computador, incluindo um tablet) conectado às informações Rede de telecomunicações “Internet” (doravante denominada rede “Internet”), nos casos previstos nesta Lei Federal.
2. O procedimento para usar o aplicativo móvel My Tax está publicado na Internet no site oficial do órgão executivo federal autorizado a controlar e supervisionar impostos e taxas.
Registro por conta própria - por meio de sua conta pessoal ou do aplicativo "Meu imposto". A inscrição pode ser feita através de instituições de crédito.
Taxas e cálculo de impostos
4% após a venda a pessoas físicas
6% após a venda por uma pessoa jurídica e atividade empresarial individual
O período do imposto é de 1 mês, o relatório não é enviado.
Uma dedução de 1% ou 2% da renda é fornecida, respectivamente, a taxas de 4% e 6%, mas não mais de 10 mil rublos por ano.
Despesas por conta própria não são levadas em consideração.
O imposto é calculado pela autoridade tributária e envia os dados antes do 12º dia do próximo mês. Pagamento - até o dia 25.
Cálculo com base nos dados fornecidos pelos trabalhadores independentes.
No site do Serviço Fiscal Federal
Pergunta: Como as autoridades tributárias controlam o valor da renda recebida do imposto de renda profissional (NAP)?
Resposta: As autoridades tributárias dependerão apenas das informações de renda que a própria pessoa inseriu no aplicativo My Tax e também existem outras maneiras de controlar a movimentação de fundos nas contas, por exemplo, monitorando as operações com todos os cartões bancários.
O não envio de cheques para organizações e empreendedores individuais os privará da oportunidade de reduzir sua base tributária. Aparentemente, esta é uma medida para controlar a renda dos trabalhadores independentes.
Responsabilidade
Adicionado o Art. 129.13 do Código Tributário da Federação Russa - uma penalidade de 20% do valor em caso de violação do procedimento e (ou) o momento da transferência dos dados de liquidação para a autoridade tributária.
Em caso de violação repetida dentro de seis meses, uma multa de 100% do valor
Artigo 129.13 do Código TributárioArtigo 129.13 Violação da ordem e (ou) prazos para a transferência pelos contribuintes de informações sobre acordos feitos durante a venda de mercadorias (obras, serviços, direitos de propriedade)
1. Violação por um contribuinte da Lei Federal “Em um experimento para estabelecer um regime tributário especial“ Imposto de renda profissional ”na cidade de importância federal nas regiões de Moscou, Moscou e Kaluga, bem como na República do Tartaristão (Tartaristão)” do procedimento de transferência e (ou) à autoridade tributária, informações sobre o cálculo relacionado ao recebimento de receita com a venda de bens (obras, serviços, direitos de propriedade), objeto da tributação com imposto sobre a renda profissional, em é muito bem em tamanho, de 20 por cento da quantidade de tal cálculo um.
2. Os mesmos atos cometidos repetidamente dentro de seis meses,
implicará uma multa no valor do valor desse cálculo.
Recursos para o IE
Um empreendedor individual também pode aplicar esse regime especial, com taxas de imposto individuais, não pagamento de prêmios de seguro e não uso de caixas registradoras.
No site do Serviço Fiscal Federal:
Pergunta: A IP paga prêmios de seguro todos os anos. Desde 2019, esse valor novamente se torna maior. Para empreendedores individuais, esse valor é substancialmente "acessível". Se você mantiver o status de empreendedor individual, mude de 2019 para o pagamento de NAPs, é necessário continuar pagando prêmios de seguro?
Resposta: Os empreendedores individuais que aplicam NAPs têm o direito de não pagar pensão de seguro e contribuições médicas. Ou seja, se você alternar de 2019 para NAPs, poderá economizar em prêmios de seguro. No entanto, lembre-se de que o valor limite da renda em que você pode usar o novo regime tributário especial não é superior a 2,4 milhões de rublos por ano.
A transição para um novo regime para empreendedores individuais será voluntária, sujeita a condições, incluindo a ausência de trabalhadores. Mas você não pode combinar modos diferentes.
Ou seja, o IP pode usar apenas NAPs.
Na transição, ele precisará notificar o término do uso de modos especiais (USN, UTII) dentro de 30 dias a partir da data de registro do pagador do NAP. Se isso não for feito, o registro do pagador do NAP será cancelado. Se você recusar, o NAP poderá retornar ao modo especial. Para fazer isso, você deve enviar um pedido de registro do pagador dentro de 20 dias corridos.
Um empreendedor individual tem duas opções - ele pode continuar tendo um empreendedor individual, pode parar de se registrar e pagar impostos como um indivíduo comum
No site do Serviço Fiscal Federal:
Pergunta: Um empresário individual pode ser cancelado o registro nessa capacidade e começar a pagar o imposto de renda profissional (NPA) como indivíduo comum?
Resposta: Sim, um empreendedor individual pode primeiro cancelar o registro como empreendedor individual e começar a pagar NAPs como indivíduo.
Empreendedores individuais estão isentos do imposto de renda pessoal e do IVA (exceto para importação). Mas eles não estão isentos das obrigações de um agente tributário se concluirem um contrato civil com um indivíduo.
Para pessoas jurídicas
Parece que a lei é para indivíduos, mas há dois pontos que eu aconselho a prestar atenção às pessoas jurídicas. Isso não está escrito em nenhum lugar e não é mencionado nos artigos da Internet, apenas na minha opinião, com base na minha experiência de trabalho e análise da prática existente.
1. Otimização tributária
Certamente, haverá um desejo de otimizar impostos e transferir funcionários para trabalhadores independentes. Esse esquema também é generalizado agora, com a demissão de funcionários e o registro de empreendedores individuais. E o imposto sabe e revela.
No entanto, na lei isso é suprimido pela raiz.
- os rendimentos no âmbito das relações de trabalho não serão tributados pelo NAP à taxa de 6% (isto é especificamente indicado)
- se um contrato civil for concluído com o empregador, não apenas atual, mas também antigo (o empregado foi demitido há menos de dois anos), isso também não estará sujeito ao PNA.
Ou seja, nesses casos, será necessário reter o imposto de renda pessoal e pagar prêmios de seguro, como de costume.
2. Contrato civil com trabalhadores independentes
Uma opção lucrativa - você não precisa reter o imposto de renda pessoal, não precisa pagar prêmios de seguro. Além disso, ao contrário do empreendedor individual, não há prêmios de seguro fixos, nem relatórios, é mais lucrativo para um indivíduo do que para um empreendedor individual.
Mas existem riscos potenciais para pessoas jurídicas.
A primeira é quando, de fato, a pessoa não é autônoma.
Isso precisará ser verificado na conclusão do contrato e, de tempos em tempos, para monitorar o status de trabalhadores independentes. Como - ainda não sei. Para IP, existe um USRIP. É lógico para os trabalhadores por conta própria que também haverá um registro, mas a lei não diz isso. De qualquer forma, é necessário exigir um cheque.
Agora, a situação é a mesma, por exemplo, o contrato foi concluído com o empreendedor individual, a pessoa parou de se registrar e a organização trouxe à base que ele era um empresário, ele não reteve o pagamento de imposto de renda pessoal, não pagou contribuições por ele. Se encontrarem, cobrarão taxas adicionais e serão multadas.
Da mesma forma, acho que será com os trabalhadores independentes - se os pagamentos forem após o cancelamento do registro, a organização é obrigada a pagar prêmios de seguro para indivíduos e reter o imposto de renda pessoal.
O segundo risco é uma analogia com o esquema existente para identificar a otimização da transferência de funcionários para empreendedores individuais. Com um grande número de relacionamentos por conta própria e de longo prazo, se esse for o único cliente, acredito que exista o risco de reciclagem no trabalho. A prática não será imediata, mas recomendo lembrar imediatamente.
Conclusões
Indivíduos que pensam - se é necessário se registrar como empresário individual podem considerar a opção do NAP.
Esse imposto será benéfico para os IPs que usam a “renda” do STS e não há isenção de impostos.
IP em outros modos deve ser considerado. Uma grande vantagem é a falta de dinheiro e a obrigação de pagar prêmios de seguro fixos. Ao mesmo tempo, quem desejar pode pagar voluntariamente ao fundo de pensão.
Mas o resto - a prática mostrará.