Um dos principais motivos da migração de negócios é a busca de oportunidades para minimizar a carga tributária. Esse problema é especialmente relevante para pequenas e médias empresas, startups com margens baixas.
Uma opção popular e conveniente para minimizar impostos para empresas comerciais de TI é o modo de
caixa IP .
Note-se que a “caixa IP” não é um nome universal, mas a prática tácita estabelecida para o nome de regimes fiscais preferenciais para pessoas que trabalham no campo da propriedade intelectual.
Na maioria das vezes, essa situação foi influenciada pelas autoridades cipriotas, mas há outras jurisdições que desejam atrair negócios de TI para o país, criando um ambiente tributário favorável.
Entre os países que se tornaram populares graças aos seus regimes de impostos sobre caixas IP, estão Chipre, Polônia, Geórgia e Hungria. Vamos examinar as condições e os princípios dos incentivos fiscais em cada um deles.
Chipre
Para empresas de TI em Chipre no modo IP box, 80% dos lucros qualificados de ativos qualificados serão isentos de impostos. Ao mesmo tempo, a taxa efetiva de tributação diminui do padrão de 12,5% para 2,5%.
O direito de minimizar os impostos são as empresas que lucram com o uso dos chamados ativos intangíveis qualificados.
Esses ativos devem ser comprados, desenvolvidos ou usados por uma pessoa para desenvolver suas atividades (com exceção da propriedade intelectual relacionada ao marketing) ou obtidos como resultado de trabalhos de pesquisa e desenvolvimento.
Em particular, esses ativos incluem:
- patentes;
- software de computador;
- Modelos de utilidade, objetos de propriedade intelectual que fornecem proteção de plantas e material genético, designações de medicamentos para o tratamento de doenças raras.
Os lucros qualificados são calculados de acordo com uma fórmula especial e dependem do valor das despesas que a empresa possui para pesquisa e desenvolvimento.
De acordo com os resultados do período financeiro reportado, ao determinar a base tributável, 80% do lucro total recebido de um ativo intangível qualificado está relacionado a despesas dedutíveis. Deve-se observar que, no caso de uma parte significativa da despesa, apenas 20% das despesas podem ser transportadas para os próximos períodos de relatório.
No entanto, é importante lembrar que não basta ter uma empresa registrada sem presença física em Chipre. Hoje, estão sendo apresentados requisitos para uma presença substancial nos negócios, em particular, é necessário um escritório real, funcionários contratados envolvidos no desenvolvimento, uso de um ativo intangível qualificado.
Polônia
Existe um regime especial semelhante para os negócios de TI na Polônia. Dadas as tendências gerais nos requisitos dos bancos para a conexão econômica de negócios com o país de registro, a Polônia pode ser considerada o país mais confortável para a migração de negócios devido a indicadores econômicos, proximidade cultural e localização territorial.
A taxa preferencial de impostos na Polônia é de 5%.
Como em Chipre, existem vários requisitos que uma empresa deve atender para poder usar o regime tributário preferencial.
Em primeiro lugar, a empresa deve realizar atividades de pesquisa e desenvolvimento (atividades qualificadas). Incluindo - atividades de pesquisa realizadas de forma sistemática, visando a aquisição de novos conhecimentos e recursos para o desenvolvimento de novas aplicações (produtos).
Em particular, isso inclui:
- O direito a uma patente (invenção);
- O direito a um desenho industrial registrado;
- O direito a um circuito integrado registrado;
- O direito exclusivo de uma variedade de plantas;
- O direito de criar animais;
- O direito a um programa de computador.
Em segundo lugar, a empresa deve gerar lucros a partir de atividades qualificadas:
- Do produto do contrato de licenciamento referente a um direito de propriedade qualificado;
- Da venda de direitos de propriedade qualificados;
- Da compensação pela violação do direito de usar um direito de propriedade qualificado.
O cálculo do lucro para fins fiscais também ocorre de acordo com uma fórmula especial, levando em consideração o coeficiente.
Hungria
A Hungria é uma jurisdição bastante atraente, mesmo sem regimes fiscais especiais. A taxa padrão no lucro da empresa é de 9%. Um imposto municipal adicional de 2% também é cobrado.
No entanto, os impostos já pequenos podem ser reduzidos aplicando o modo IP especial. Portanto, o imposto municipal de 2% sobre os royalties recebidos pode ser reduzido para 0%.
O imposto de renda sobre o uso de uma propriedade qualificada será reduzido em 50% da taxa padrão. O imposto total sobre esses lucros será de apenas 4,5%.
Suíça
A partir de 2020, a reforma tributária entrará em vigor na Suíça, que, entre outras coisas, introduzirá um regime especial de caixa de patentes para empresas que detêm direitos de patente e alguns outros direitos de propriedade intelectual. A caixa de patente suíça prevê a isenção de 90% dos lucros qualificados de impostos.
Ao mesmo tempo, o próprio software não se enquadra automaticamente na caixa de patentes e também não pode ser patenteado separadamente. Você pode usar o modo de software se ele fizer parte de uma invenção patenteada.
Outra opção para obter benefícios fiscais por possuir um software na Suíça é patentear o software em outro país e registrar os direitos de propriedade intelectual de uma empresa suíça.
Assim, apesar da introdução planejada de um regime preferencial na Suíça, sua aplicação até agora parece bastante limitada.
Em geral, todas as jurisdições listadas são convenientes e atraentes para um negócio de TI iniciante. Compreendendo em detalhes as atividades planejadas, prevendo o desenvolvimento de empresas de TI e fluxos de caixa, você pode facilmente escolher a melhor opção para o estabelecimento e desenvolvimento bem-sucedidos de seus negócios.