Continuamos a falar sobre impostos para freelancers de TI. Na primeira parte, examinamos em detalhes quando registrar um IP e quem pode se tornar autônomo. E nisso - comparamos o imposto para trabalhadores independentes com o sistema tributário simplificado e a patente.
Condições de uso
Limite de renda
O imposto para trabalhadores por conta própria pode ser aplicado até que a renda do início do ano ultrapasse 2,4 milhões de rublos. Este valor não inclui salários e outras receitas que não são tributadas pelos trabalhadores independentes.
O limite de renda da USN em 2019 é muito maior - 150 milhões de rublos, para uma patente - 60 milhões de rublos.
Trabalhadores contratados
Os trabalhadores independentes não podem ter funcionários, eles devem realizar todas as atividades de forma independente.
O número médio de funcionários no sistema tributário simplificado (sob contratos trabalhistas e civis) é de até 100 pessoas, na PSN - até 15 pessoas.
Território
Até o momento, o imposto para trabalhadores por conta própria é válido apenas em 4 regiões (Moscou, Moscou, Kaluga e República do Tartaristão). Além disso, não é necessário estar “registrado” nessa região ou mesmo fisicamente localizado lá. Basta ter um cliente da região onde o experimento é realizado.
A STS opera em todo o território da Federação Russa, PSN - nas entidades que introduziram esse regime. Você pode verificar as informações no site do imposto .
Tipos de atividades
Os trabalhadores independentes podem vender bens de sua própria produção, prestar serviços, realizar trabalhos, alugar moradias, dar licenças para seus softwares.
Eles podem participar de qualquer tipo de atividade , exceto a revenda de mercadorias, mediação e vários outros tipos que são expressamente proibidos por lei.
Praticamente não há restrições de atividades para o STS.
Os tipos de atividades para as quais uma patente pode ser obtida estão listados no Código Tributário e incluem desenvolvimento de software .
Registo
Você pode mudar para imposto por conta própria a qualquer momento . A única restrição é fornecida para o IP sobre a patente, eles precisam esperar até que a patente expire. Os empreendedores individuais em outros modos especiais (USN, UES, UTII) devem enviar uma notificação fiscal de sua rescisão dentro de um mês após o registro como autônomo. IP no sistema comum, nenhuma notificação adicional precisa ser enviada.
Acesse o sistema tributário simplificado:
- simultaneamente com o registro de IP,
- no prazo de 30 dias após o registro do PI,
- a partir de 1º de janeiro (no caso de transição voluntária de outros regimes).
Vá para o sistema de patentes:
- simultaneamente com o registro de IP,
- 10 dias úteis antes da aplicação da patente.
Data de validade
A transição para o sistema tributário simplificado e o imposto para trabalhadores independentes é realizada indefinidamente , enquanto todas as restrições são respeitadas.
O próprio regime para os trabalhadores independentes é válido até 2029.
Uma patente pode ser comprada por um período de 1 a 12 meses dentro de um ano civil. Para cada ano, você precisa comprar uma nova patente.
Combinação com outros modos
O imposto para os trabalhadores independentes não pode ser combinado com outros regimes especiais ou OSNO. Para a renda que não é tributada por conta própria, você precisará pagar o imposto de renda pessoal e registrar uma declaração de imposto de renda pessoal como indivíduo.
O STS pode ser combinado com uma patente ou UTII.
O STS se aplica a todos os tipos de atividades, patentes - apenas àqueles especificados na patente.
Impostos e Contribuições
Renda da qual o imposto é pago
O imposto para os trabalhadores independentes é pago sobre a receita da venda de mercadorias (obras, serviços) de produção própria dentro de 2,4 milhões de rublos, excluindo despesas.
O STS é de dois tipos: receita e receita menos despesas. Neste artigo, estamos falando apenas de receitas STS.
No STS, a receita real também é levada em consideração, excluindo as despesas.
O custo de uma patente depende da renda potencial estabelecida pela região. A renda real não importa, mas deve ser levada em consideração para não exceder o limite.
Taxa de imposto
A taxa de imposto no sistema tributário simplificado e a patente é de 6% . Até o final de 2020, alguns empresários das regiões têm isenção de impostos. Nesse caso, a taxa de imposto é de 0% .
A taxa usual de USN pode ser reduzida na região para 1% .
A taxa de imposto para os trabalhadores independentes depende de quem recebeu o dinheiro:
- no cálculo com indivíduos - 4% ,
- em assentamentos com pessoas jurídicas e empresários individuais - 6% .
Se um trabalhador autônomo aluga um apartamento pelo Airbnb ou presta serviços através de uma troca freelance, a taxa de imposto é de 6% . Apesar do fato de o comprador final do serviço ser um indivíduo. É importante quem exatamente transferiu o dinheiro.
Cálculo do imposto
O imposto no sistema tributário simplificado deve ser calculado independentemente . Para isso, todas as receitas devem ser registradas no livro contábil de receitas e despesas (KUDiR) e, no final do ano - registrar uma declaração sobre o sistema tributário simplificado. Dentro de três meses após a apresentação, o imposto irá verificá-lo. Se ela não concordar com os dados especificados na declaração, solicitará o KUDiR e os documentos comprovativos.
O custo de uma patente é calculado automaticamente, dependendo do período para o qual a patente foi emitida. O valor a pagar é indicado na própria patente.
O imposto para trabalhadores por conta própria é calculado automaticamente no aplicativo até o 12º dia do próximo mês.
Pagamento de imposto
O imposto STS é calculado desde o início do ano e pago trimestralmente :
- para o 1º trimestre - até 25 de abril,
- por meio ano - até 25 de julho,
- por 9 meses - até 25 de outubro,
- para o ano - até 30 de abril.
O procedimento para pagamento de uma patente depende do seu prazo. Se o prazo for inferior a 6 meses , em um pagamento até o vencimento. Se o período for de 6 a 12 meses , dois pagamentos. O primeiro - dentro de 90 dias a partir da data em que a patente começou, o segundo - até o vencimento de sua validade.
O imposto por conta própria é pago até o dia 25 do mês seguinte.
Prémios de seguro
No sistema tributário simplificado e na patente, os prêmios de seguro devem ser pagos. O valor dos prêmios de seguros fixos em 2019 é de 36.238 rublos:
- seguro de pensão (OPS) - 29 354 rublos.,
- para seguro médico (CHI) - 6884 rublos.
Se a renda do empresário exceder 300 mil rublos, ele deverá pagar adicionalmente 1% acima do limite do seguro de pensão.
No sistema de patentes, 1% adicional é calculado sobre a renda potencial indicada na patente. Se um empreendedor combina vários modos, os rendimentos de cada um deles são resumidos.
Uma parte fixa das contribuições é paga até 31 de dezembro , 1% adicional - até 1º de julho do ano seguinte.
Quantas contribuições a EF pagará nos próximos 5 anos
O Ministério das Finanças preparou emendas ao Código Tributário, que determinam o valor dos prêmios de seguro da FE para 2021-2024. Se eles forem aceitos, depois de 5 anos, as contribuições de PI aumentarão em 19.527 rublos.
O tamanho dos prêmios de seguro para 2020 já está fixado no Código Tributário e chega a 40.874 rublos. (no OPS - 32.448 rublos., no seguro médico obrigatório - 8426 rublos.).
Para 2021-2024, propõe-se estabelecer contribuições no seguinte montante:
2021 - 45.218 rublos (nos OPS 36 455 rublos, no seguro médico obrigatório 8763 rublos)
2022 - 49.547 rublos (nos OPS 40.433 rublos., no seguro médico obrigatório 9114 rublos.)
2023 - 52 536 rublos. (nos OPS 43 057 rublos, no seguro médico obrigatório 9479 rublos)
2024 - 55.765 rublos (nos OPS 45 907 rublos., no seguro médico obrigatório 9858 rublos.)
Os prêmios de seguro por conta própria não precisam ser pagos. No entanto, eles só podem contar com uma pensão social (com um valor mínimo com sobretaxas até o custo de vida e cinco anos depois do que o normal).
Para receber uma pensão superior à social, eles podem se registrar voluntariamente no Fundo de Pensões e pagar 29 354 rublos por ano de experiência em seguros. (O valor é o mesmo do IP em outros modos, apenas sem contribuições para o seguro médico obrigatório.)
Dedução fiscal
O imposto sobre o sistema tributário simplificado pode ser reduzido pelos prêmios de seguro pagos. Empresários individuais sem trabalhadores contratados reduzem o imposto completamente, com funcionários - apenas em 50%.
Se um empresário individual da USN ganha de 665 mil rublos, no total ele precisa pagar apenas 6% ao orçamento, as contribuições já serão incluídas no imposto e irão para o acúmulo de pensões. Isso também se aplica à parte fixa e a 1% adicional de receitas superiores a 300 mil rublos. Os trabalhadores independentes que trabalham com pessoas jurídicas e empreendedores individuais pagarão o mesmo valor, mas receberão menos benefícios , uma vez que sua pensão não se acumula. Mesmo que paguem as contribuições voluntariamente, o imposto para os trabalhadores por conta própria não é reduzido .
Uma patente também não pode ser reduzida para prêmios de seguro.
Os trabalhadores independentes recebem uma dedução fiscal única de 10.000 rublos. A taxa de 4% é automaticamente reduzida para 3%, a taxa de 6% - para 4%, até que o valor total seja usado.
Relatórios
Contabilidade de receitas
No sistema tributário simplificado, é necessário realizar o KUDiR , onde são indicados rendimentos e contribuições pagas. Isso pode ser feito eletronicamente (em um arquivo regular do Excel). Não é necessário enviar ou certificar o livro em impostos, mas deve ser mantido por 4 anos em caso de auditoria tributária.
Na patente, apenas a receita deve ser indicada no livro de receitas para controlar o limite.
Os trabalhadores independentes devem gerar cheques para cada transação no aplicativo My Tax e transferi-los para os clientes.
Declaração
A declaração sobre o sistema tributário simplificado deve ser apresentada antes de 30 de abril do próximo ano.
Os empresários que possuem uma patente e trabalham por conta própria não precisam registrar uma declaração.
Balcão de caixa online
Empresários individuais na USN sem funcionários contratados, prestando serviços pessoalmente, não podem usar o caixa on-line até 01/01/2021 .
Os empresários com patente e autônomos estão isentos do uso de caixas registradoras on-line.
Outros
Clientes estrangeiros e trabalho fora da Federação Russa
O sistema tributário simplificado, a patente e o imposto para trabalhadores independentes podem ser aplicados ao trabalhar com clientes estrangeiros enquanto estiver na Federação Russa .
Se o empresário estiver no exterior , você poderá usar o sistema tributário simplificado sem restrições. Sobre a patente, é necessário monitorar o local de celebração do contrato . Ele deve corresponder à região onde a patente é concedida.
Uma patente é válida apenas no território indicado nela. Mas o Código Tributário não define o local de serviço. Para determinar o direito de aplicar uma patente em suas cartas, o Ministério das Finanças geralmente procede do local de celebração do contrato.
Se o contrato não indicar o local da sua conclusão, será determinado pelo local de residência do empreendedor individual. Se o contrato não for concluído, é importante que a oferta seja do empreendedor individual (por exemplo, uma fatura para pagamento com todas as condições).
Se você estiver no exterior, o imposto para trabalhadores por conta própria poderá ser aplicado apenas se houver clientes das regiões "trabalhadores por conta própria" na Federação Russa.
Operações cambiais
Na patente e no sistema tributário simplificado, os rendimentos em moeda estrangeira são registrados à taxa de câmbio do Banco Central da Federação Russa na data de recebimento do dinheiro em uma conta de moeda de trânsito .
Ao aplicar o imposto para trabalhadores independentes, a data do recebimento da renda será o dia em que a moeda será creditada no cartão ou na conta corrente após o controle da moeda .
Se você trabalha não diretamente, mas por meio da troca Upwork , podem surgir dúvidas com a data de recebimento da renda no sistema tributário simplificado e na patente, uma vez que não há explicações oficiais sobre isso. Em nossa opinião, é mais seguro levar em consideração essas rendas na data de sua transferência pelo cliente para a conta de câmbio.
Os trabalhadores independentes contabilizam essas receitas no último dia do mês em que as recebem pela Upwork Exchange.
Diferença de taxa de câmbio
Você pode armazenar dinheiro na moeda o quanto quiser, mas isso não afeta os impostos. Porém, ao vender moeda a uma taxa superior à taxa do Banco Central da Federação Russa, a diferença deve ser levada em consideração na receita do sistema tributário simplificado.
A diferença de taxa de câmbio refere-se a receita não operacional, que não é levada em consideração na patente. Portanto, se você possui uma patente, a diferença da taxa de câmbio deve ser incluída na receita no sistema tributário simplificado ou no sistema geral.
Não há resposta oficial para a questão de saber se é necessário pagar imposto para trabalhadores independentes com renda na forma de diferenças de taxa de câmbio. Em nossa opinião, esses rendimentos são provenientes da venda de imóveis e é necessário pagar impostos sobre eles para os trabalhadores independentes.
Juros bancários
Os juros sobre o saldo da conta são contabilizados no resultado do sistema tributário simplificado.
Os juros, bem como as diferenças de câmbio, referem-se a receita não operacional e não são levados em consideração em uma patente. Eles precisam pagar impostos no sistema tributário simplificado ou no sistema geral.
Ao transferir para uma patente, recomendamos combiná-la com a USN. Nesse caso, você pode aplicar o sistema tributário simplificado à renda que não está relacionada a uma patente (diferença de taxa de câmbio, juros bancários ou renda adicional de outros tipos de atividades). Provavelmente, você não precisará pagar impostos no sistema tributário simplificado, pois ele pode ser completamente reduzido por prêmios de seguro. Mas não será necessário se preocupar com relatórios de impostos no sistema comum (IVA, imposto de renda pessoal).
Se não houver receita do sistema tributário simplificado, no final do ano será possível enviar uma declaração zero para o sistema tributário simplificado.
Não há explicações oficiais sobre se os trabalhadores por conta própria devem pagar impostos sobre os juros sobre o saldo da conta bancária (e, em caso afirmativo, quais). Existe a posição de um especialista do Serviço Tributário Federal de que os juros bancários são os rendimentos pessoais de um indivíduo e que não é necessário pagar imposto sobre eles pelos trabalhadores independentes ou pelo imposto de renda pessoal.
Não é necessário pagar um NAP ( imposto de renda profissional ou imposto por conta própria ) com os juros acumulados pelo banco. Essa é a renda pessoal dos trabalhadores por conta própria, que se enquadra no imposto de renda pessoal e, portanto, fica isenta dela se os juros não ultrapassarem a taxa de desconto do Banco Central aumentada em 5 pontos.
A abordagem é a mesma para os juros nas contas correntes de trabalhadores independentes sem status de PI e nas contas de liquidação de empreendedores independentes. As autoridades fiscais não consideram essas porcentagens como receita comercial.
(Ilchuk Evgenia Vyacheslavovna, revista MAIN BOOK, 5 de julho de 2019)
Recompensa do agente
Se você receber receita menos a comissão do agente (troca freelancer, App Store, Google Play, sistema de pagamento ou aquisição pela Internet), a receita incluirá o valor total pago pelo comprador (cliente).
Isso se aplica ao sistema tributário simplificado, à patente e ao imposto para trabalhadores por conta própria.
Comprovante de renda
Confirme os rendimentos no sistema tributário simplificado (para um visto ou empréstimo) mediante declaração no sistema tributário simplificado e no KUDiR.
É mais difícil confirmar os rendimentos de uma patente, uma vez que não é fornecida uma declaração.
Trabalhadores independentes podem confirmar renda com a ajuda do aplicativo.
O que mais você precisa saber
Reportando-se a Rosstat
Empresários de qualquer modo enviam relatórios à Rosstat.
A observação estatística é de dois tipos, contínua e seletiva. O monitoramento contínuo é realizado uma vez a cada 5 anos, o último - em 2016 (para 2015). Com monitoramento completo, todos os empreendedores relatam. No caso de seletivo, apenas aqueles que caíram na amostra.
Você pode descobrir se precisa enviar relatórios no site da Rosstat pelo TIN. Se você precisar enviar relatórios, o formulário e o prazo serão indicados no site.
Os empresários geralmente enviam um formulário 1-IP até 2 de março .
Uma multa de 10 a 20 mil rublos é fornecida por não comunicação. Mas eles podem ser multados apenas por 2 meses. Depois disso, o prazo de prescrição expira.
Não é necessário que trabalhadores independentes, nem empresários individuais enviem relatórios à Rosstat.
Serviços Úteis
- Verificando o status de autônomo - no serviço, você pode verificar o status de autônomo pelo TIN para uma data específica. O serviço é útil para empresas que trabalham por conta própria para garantir que elas não precisem pagar impostos e taxas por elas.
- 1C: BiznesStart - hoje é a única contabilidade on-line na qual há suporte para os trabalhadores independentes. Nele, você pode configurar a integração com o serviço "Meu imposto", para que os dados de renda sejam transferidos para o imposto. No aplicativo, você pode levar em consideração a receita e gerar cheques. O aplicativo ajudará a manter uma conta completa de receitas, despesas e acordos com os clientes ao mudar para um novo imposto. Para IP e LLC em outros modos, também há toda a funcionalidade necessária, as tarifas começam em 400 rublos. por mês, você pode experimentar gratuitamente.
- Pagamentos por pagamento de impostos e contribuições - no serviço, você pode criar pagamentos para fazer upload no banco da Internet para pagar prêmios de seguro por SP, impostos no STS e UTII (incluindo multas).
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